税收基本原理.pptxVIP

会计学; 第 一 节 税收基本概念 ; 一、税收的概念; ;税收的定义; 二、税收的“三性”;包税与税收的固定性; 现代国家的税制一般是由多个税种组成，按一定的标准将各税种分别归类，是研究和建设税制的重要前提。;价内税和价外税; 第 二 节 税制构成要素 ;一、税制的含义;二、税制构成要素;课税对象;课税标准;比例税率;定额税率、比例税率和累进税率; 全额累进税率是把课税对象的全部都按照与之相对应的税率征税，即按课税对象所达到的最高级次的税率统一征税。; ●全额累进税率有一非常不合理之处：; 超额累进税率是把课税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高分别规定税率，每个等级分别计算税额。也就是说，一定数额的课税对象同时在使用几个税率。;纳税地点;减免税;起征点和免征额;课税基础; 第 三 节 税 负 的 转 嫁 与 归 宿 ;一、税收负担 （一）概念 税收负担是指国家征税减少了纳税人的直接经济利益，从而使其承受的经济负担。它反映一定时期内社会产品在国家与纳税人之间税收分配的数量关系，通常用税收负担率这一相对量来表示。 税收负担问题是税收的核心问题，也是建立税收制度要解决的首要问题。; （1）微观税收负担：纳税人个体所承受的税收负担。 企业税收负担率是指一定时期内企业缴纳的各种税收占同期企业纯收入（即利润）总额的比例。个人税收负担率，是指个人缴纳的各种税收的总和占个人收入总额的比例 用公式表示如下： ;（2）宏观税收负担：指纳税人总体所承受的税收负担，也可看作是整个国民经济的税收负担。 国内生产总值（GDP）税收负担率，计算公式为：; 合理的税收负担水平 宏观税收负担水平的确定问题实质上是一个财政职能的实现问题，既关系到资源配置效率，同时也关系到社会公平和经济稳定与发展。 税收负担水平是通过税制确定的。具体体现为最优税率的确定。;拉弗曲线;拉弗曲线的含义 : 1.高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率 2.取得同样多的税收收???，可以采取两种不同税率 3.保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件 政策含义：减税以刺激经济增长; 二、税负转嫁与归宿;税负转嫁方式;1.供求弹性的大小决定税负转嫁的程度。 2.税种与税负转嫁。商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁。 3.课税范围与税负转嫁。课税范围广的商品较易转嫁，课税范围窄的难以转嫁。 4.对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。 5.课税标准与税负转嫁。从价课税容易转嫁，从量课税难以转嫁。;（1）Ed ~∞ Ed ~∞表明消费者对商品的需求量可多可少，即可通过调整数量影响价格（扣除税收T后的净价格P10），可见对生产者的课税全部由生产者负担，即未转嫁出去。; （2）Ed=0 对生产者的课税全部转嫁由消费者负担。; （3）Es ~ ∞ 对生产者课税，全部转嫁消费者负担。 （垄断的情形）; （4） Es=0 对生产者课税，全由生产者自身负担（未转嫁）; （5）需求弹性与供给弹性同时存在时的税负归宿 想想看： 当EdEs、EdEs时税负归宿又如何呢？;结 论 商品供求弹性决定税负转嫁程度。 一般说来，对生产者的课税，商品的需求弹性与税负转嫁的程度呈反方向变动，需求弹性越大，生产者转嫁的可能性越小；反之，商品需求弹性越小，生产者转嫁的可能性越大。 供给弹性一般与税负转嫁程度呈正方向变动。商品的供给弹性越小，则生产者转嫁就越困难；反之，供给弹性越大，生产者转嫁就越容易。;第四节 税收效应;一、税收效应的含义 所谓税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，也就是指国家课税对消费者的选择及生产者决策的影响。这种影响包括收入效应 和替代效应 两个方面， 税收效应也就是通常所说的税收的调节作用。;;;（二）税收与生产者行为（略） 1．税收对生产者选择的收入效应 ;2．税收对生产者选择的替代效应 ;1. 什么是税收？税收的特征及国家征税的依据是什么？ 2. 何谓税制？构成税制的基本要素是什么？ 3. 简述税收的分类方法。 4．税负转嫁需要具备什么条件？ 5．简述拉弗曲线，拉弗曲线说明了什么？ 6．举例说明税收的收入效应和替代效应。;END