增值税会计概述.pptVIP

（四）销售自己使用过的物品和旧货销售额的计算 1.一般纳税人 销售额=含税销售额/（1+4%） 应纳税额=销售额*4%/2 2.小规模纳税人 销售额=含税销售额/（1+3%） 应纳税额=销售额*2% 第二十八页，共六十三页。 三、增值税进项税额的计算 （一）进项税额的含义 纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者所负担的增值税额，称为进项税额。 （二）准予抵扣进项税额的确认 1．防伪税控专用发票进项税额的抵扣。 2．海关完税凭证进项税额的抵扣。 3. 购进农产品进项税额的抵扣。 4．货物运输发票进项税额的抵扣。 5．混合销售行为按规定应当缴纳增值税的。 6．固定资产（2009年1月1日起新执行的规定） 第二十九页，共六十三页。 （三）准予抵扣进项税额的申报 （四）不得抵扣的进项税额 1.用于非增值税应税项目和免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 2.非正常损失（因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失）的购进货物集相关的应税劳务。 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务不得从销项税额中抵扣。 4.纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生上述情形的，应按下列公式计算不得抵扣的进项税额 第三十页，共六十三页。 不得抵扣的进项税额=固定资产净值*适用税率 5.纳税人购入的自用