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* 7.4 远期合同会计 金融远期会计（参见教材P165-174） 第一页，共三十五页。 1、相关概念及要求 （1）定义 （2）远期汇率的决定因素及升水、贴水 远期汇率是指恰使两种不同货币投资能获得同等效益的比率均值，体现的是两种货币在一定期间内利率差别的影响。 以美元与欧元为例： * 第二页，共三十五页。 （3 ）远期合同的分类和会计处理要解决的问题 1）远期合同按交易目的分为套期保值和投机套利（回顾会计区别） 套期保值又分为如下四类： 对外币应收、应付项目的套期保值； 对外币约定承诺的套期保值； 对外币预期交易的套期保值；（现金流量保值） 对企业境外经营净投资的套期保值。（类现金流量保值） 2）远期合同会计处理的问题 如何确定利得和损失； 何时对外报告利得和损失； 升水和贴水在合同期间应如何记录、反映。 公允价值或现金流量保值 基本方法与期货合同会计处理一致 * 第三页，共三十五页。 2 、会计处理案例分析 2.1 外币应收、应付事项的套期保值 前提：外币商品交易的发生与款项的结算不同步。 被套期项目是外币应收（应付）账款。 套期工具是期汇合约. 会计核算要点： 对期汇合约的确认，包括初始确认、后续确认和终止确认。 需要在同一会计期间确认被套期应收（或应付）账款的汇兑损益和期汇合约的公允价值变动损益 。 * 第四页，共三十五页。 初始确认 后续确认 终止确认 会计处理