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2022-06-16 发布于北京
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企业重组的税务处理.pdf

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本章考点精讲 ★五、企业重组的税务处理重组的表现形式企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。企业重组的税务处理分为一般性税务处理和特殊性税务处理两种，采用何种税务处理取决于交易额度大小和股权易大小。（一）一般性税务处理重组形式内容税务处理法人变为非 ①企业由法人转变为个人独资视同企业进行、分配，股东重新投资法人，或登记企业、合伙企业等人组织成立新企业。企业的全部资产以及股东投地转移 ②将登记地转移至中资的计税基础均应以公允价值为基础确定至民（含台）分解为转让相关非货币性资产、按非货币以非货币资产清偿债务性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失分解为债务清偿和股权投资两项业务，确债务重组债权转股权认有关债务清偿所得或损失债务人按照支付的债务清偿额低于债务计以低于债务计税基础的金额偿税基础的差额，确认债务重组所得；债权还债务人确认债务重组损失一家企业另一家企业的股 ①被收购方应确认股权、资产转让所得或股权收购权，以实现对被收购企业的控制损失的交易 ②收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定一家企业另一家企业实质资产收购 ③被收购企业的相关所得税事项原则上保经营性资产的交易持不变一家或多家企业将其全部资产 ①合并企业应按公允价值确定接受被合并和负债转让给另一家现存或新企业各项资产和负债的计税基础设企业，被合并企业股东换取合 ②被合并企业及其股东都应按进行所企业合并并企业股权或非股权支付，实现得税处理两个或两个以上企业的依法合 ③被合并企业的亏损不得在合并企业结转并弥补 ①被分立企业对分立出去资产应按公允价一家企业将部分或全部资产分值确认资产转让所得或损失离转让给现存或新设的企业，被 ②分立企