第9章生产与存货循环审计.pptVIP

3.委托其他单位保管或已作质押的存货 应当向保管人或债权人函证； 如果此类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大，审计人员还应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作。 4.首次接受委托的情况 ①查阅前任注册会计师工作底稿； ②复核上期存货盘点记录及文件； ③检查上期存货交易记录； ④运用比率法等进行分析。 第三十页，共五十七页。 （五）存货监盘结果对审计报告的影响 1.如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，获取有关期末存货数量与状况的充分、适当的审计证据，审计人员应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。 2.如果通过实施存货监盘，发现被审计单位财务报表存在重大错报，且被审计单位拒绝进行调整， 审计人员应当考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。 3.如果首次接受委托，并实施准则规定的必要审计程序后，仍未能获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，审计人员应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。 第三十一页，共五十七页。 练习题 审计人员李新在对ABC公司存货项目的相关内部控制进行评价研究后，发现ABC公司存在以下六种可能导致错误的情况： 　　(1)所有存货都未经认真盘点； 　　(2)接近资产负债表日前入库的产成品，可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； 　　(3)由XYZ公司代管的A材料，可能并不存在； 　　(4)XYZ公司存放在ABC