第9章审计证据.pptVIP

第三节 函证 一、函证决策 二、函证的内容 三、询证函的设计 四、函证的实施与评价 第三十页，共七十二页。 是否有必要函证？ 考虑的因素： 1、评估的认定层次重大错报风险 重大错报风险越高，CPA越需要设计函证等实质性程序获取更加充分适当的审计证据。 2、函证程序所审计的认定 对不同的认定，函证的证明力不同 3、实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平 一、函证决策 第三十一页，共七十二页。 二、函证的内容-1 （一）银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息 注意两点：1、应当实施；2、函证对象包括零余额账户和本期内注销的账户（为什么？） （二）应收账款 只有在特殊情况下才不函证应收账款，否则均应当函证。哪两种特殊情况？ 根据审计重要性原则，有证据表明应收账款不重要； CPA认为函证很可能无效。 第三十二页，共七十二页。 信息 来源 资产 银行存款 应收账款 应收票据 所拥有的寄销存货 存放在公共仓库的存货 人寿保险的退保金额 银行 客户 出票人 代销商 公共仓库 保险公司 负债 应付账款 应付票据 预收账款 应付抵押款 应付债券 债权人 贷款人 顾客 抵押人 债券持有者 所有者权益 流通在外股票 登记机构或转让代理机构 其他信息 保险总