营改增之企业销售不动产适用一般计税方法讲解.docxVIP

一、 企业销售不动产(适用一般计税方法)纳税申 报示例 (一)销售新、老不动产(非自建)且采用一般计税方法计税的企 业，但不包括房地产开发企业销售自己开发的房地产项目 【案例】 某企业为一般纳税人，于 2018 年销售 2016 年 6 月后新 购入的办公楼一栋，取得全部价款和价外费用5550 万元，开具增 值税专用发票， 销售时采用一般计税方法， 适用税率 11%，购进原 值 4500 万元，预征率 5%；本月还购进办公用电脑、家具等 1170 万元，取得增值税专用发票并于当期认证。 【相关政策】 (1)一般纳税人转让以下不动产，适用一般计税方法的， ①2016 年 4 月 30 日前取得(不含自建)的不动产 ②2016 年 5 月 1 日后取得(不含自建)的不动产 应在不动产所在地主管地税机关预缴税款，在机构所在地主管国 税机关申报纳税， 如不动产所在地与机构所在地一致的，应在机 构所在地主管地税机关预缴税款，在机构所在地主管国税机关申 报纳税。 (2)应适用下列计算公式计算预缴税款和应纳税额 预缴税款= (收到的全部价款和价外费用 -不动产购置原价或者取 得不动产时) ÷ (1+5%) ⅹ5%， 应纳税额=销项税额-进项税额-预缴税款 销项税额=收到的全部价款和价外费用÷ (1+11%) ⅹ 11% 进项税额=支付的全部价款和价外费用÷ (1+适用税率) ⅹ适用税 率。 【应纳税额计算】 预缴税款= (5550-4500) ÷ (1+5%) ⅹ5%=50 万元 销项税额=5550÷ (1+11%) ⅹ 11%=550 万元 进项税额=1170÷ (1+17%) ⅹ 17%=170 万元 应纳税额=550-170-50=330 万元 【报表填写】 1、将本期应纳税额填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》 附表一(本期销售情况明细) 在第 4 项“税率11%”的“开具增值税专用发票”下的第1 栏“销 售额”内填入不含税销售额元，第 2 栏“销项(应纳)税 额”内填入计算的销项税额5500000 元；在第4 项“税率 11%”的 “合计”下的第 9 栏“销售额”内填入不含税销售额元， 第 10 栏“销项(应纳)税额”内填入计算的销项税额 5500000 元， 第 11 栏“价税合计”内填入价税合计金元，第 12 栏 差额扣除栏“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金 额”填写 0 (如图 1) 图 1 开具增值税专用发票 开具其他发票 未开具发票 纳税检查调整 合计 扣除后 服务、不动产 销项销售额 销项(应纳)税 销售额 销项 销售额 销项(应纳)税 销售额 (应纳) 销售额 (应纳) 销售额 (应 销售额 销项(应纳)税 价税合计 除项目本期实 含税(免税)销 销项(应纳)税额 额项目及栏次 额 税额 税额 纳)税 额 际扣除金额 售额 额 14=13÷(100%+税 1 2 3 4 5 6 7 8 9=1+3+5+7 10=2+4+6+8 11=9+10 12 13=11-12 率或征收率)×税 率或征收率 17%税率的货物及加工修理修配劳务 1 —— —— —— —— 17%税率的服务、不动产和无形资产 2 一、 全部征一般 税项目 13%税率 3