第11章流动负债.pptVIP

（2）小规模纳税人增值税的计算 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。计算公式： 本月应纳增值税额=销售额×征收率3% 或：=含税销售额÷（1+3%）×3% 第二十九页，共六十二页。 3．增值税的账务处理 （1）一般纳税人应交增值税的账务处理 例1：欣欣公司购入材料，增值税专用发票上注明材料价款为300000元，增值税额为51000元，以支票支付。 借：原材料 300000 应交税费—进项税额 51000 贷：银行存款 351000 例2：欣欣公司本月商品销售收入为380000元，增值税专用发票上的增值税率为17%，商品款和增值税款均未收到。 借：应收账款 444600 贷：主营业务收入 380000 应交税费—销项税额 64600 第三十页，共六十二页。 例3：欣欣公司购入一台机器，增值税专用发票上注明机器价款为100000元，增值税额为17000元，以支票支付。 借：固定资产 100000