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高新技术企业需要准备的有关财务资料 近3年财务年度审计报告 前3年研究开发费专项审计报告 最近一年(2007年)高新技术产品销售(服务)收入专项审计报告 近3年财务年度审计报告 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限） 总资产和销售额成长性指标（20） 高新技术产品销售(服务)收入认定 拥有自主知识产权 1、通过自主研发、受让、受赠、并购等方式拥有的专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等 2、通过授权方式取得5年以上的独占许可方式，并到知识产权局登记（登记时间尚未明确） 产品（服务）是否属于国家重点支持的高新技术领域 高新技术产品销售(服务)收入 符合指引要求的会计师事务所审计 整理2007年度高新技术产品销售(服务)收入清单 1、分别产品服务）准备清单，一个产品（服务）一份清单； 2、每份清单要求有 （1）发票号码 （2）开票日期 （3）开票内容 （4）购货单位 （5）购货数量 （6）购货单价 （7）够货金额 研究开发费 符合指引要求的会计师事务所专项审计 研发允许失败 研究开发费 研究开发费与高新技术产品之间的联系 有联系，但无必然联系，更不是完整的因果关系，研发的内容更广泛 研究开发项目立项 取得过国家,省,市\地科技立项的 经贸委等其他部门立项 未取得过相关科技部门立项的 可对照专利 研究开发费梳理 以研究开发新产品为例： 1、新产品设计费； 2、工艺规程制定费； 3、设备调整费； 4 、设备购置费(折旧\30万以下\场地\生产线\租金)； 5、科研用原材料和半成品的试制费； 6、燃料动力费； 7、参与研究开发人员的工资； 8、专家咨询费; 9、委托其他单位进行或合作进行研发试制的费用； 10、 购买国内、国外专利和非专利技术、软件著作权等所有权和使用权所发生的费用(摊销)； 11、测试化验加工费；(新药申报过程中的试验\临床等等) 12、出版\文献\技术图书资料\信息费\专利申请和维护费； 13、会议费:项目中期\验收会议,技术或者成果鉴定会议,与合作单位之间的协调以及企业内部研发人员的协调会等等 14、交流费:国内外交流\学术交流等等 15、其他费用:差旅费\培训费\办公费等等 第三部分 会计处理探讨 会计处理依据 企业会计制度 企业会计准则 财政部 国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知财税[2006]88号 财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见 财企[2007]194号 浙江省科学技术厅\浙江省财政厅\浙江省国家税务局\浙江省地方税务局\浙江省统计局二00六年八月八日关于印发《落实企业技术开发费有关财务税收政策及相应管理办法》的通知浙科发政[2006]161号 高新技术企业认定管理工作指引 参考：国家税务总局关于印发《企业技术开发费税前扣除管理办法》的通知国税发〔1999〕49号 会计处理原则与前提 财务核算制度健全、实行查账征税 企业应当明确研发费用的开支范围和标准，严格审批程序，并按照研发项目或者承担研发任务的单位，设立台账归集核算研发费用。 研发投入核算内容 企业单独设有研发机构的，该研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理，但同时承担生产任务的，要合理划分研发与生产费用。 企业研发机构，指按照《国家认定企业技术中心管理办法》（国家发展改革委令第53号）认定的企业技术中心及分中心，企业按照国家有关规定组建的国家（重点、工程）实验室、国家工程（技术）研究中心及其他形式的研发机构，以及企业内部设置的、经当地市级以上有关主管部门认定的研发中心、研究院所，与高等院校及科研机构联合设立的博士后站、中试基地、实验室等。 未单独设立研发机构的按照研发项目或研发承担单位分阶段设立台帐按实核算 L O G O 高新技术企业认定之高新技术产品销售(服务)收入及研究开发费探讨 主讲：彭永军 高级会计师 注册会计师 注册税务师 注册资产评估师 杭州永浩联合会计师事务所 联系方式:0571 yh_cpa@ 第一部分 政策研究