第三章税制原则.ppt

【导题及思考问题】一个税种应当如何诞生？ 2007年5月30日深夜，财政部通过新华社突然宣布将证券印花税税率从1‰调整为3‰；2007年6月11日，国税局又宣布，从7月1日起，中国将实行新的车船税缴纳制度，缴纳税额将平均提高一倍左右； 根据现代税收法定主义的基本精神，在大多数西方发达国家，以及发展中国家如马来西亚、菲律宾、印度尼西亚、等国家，宪法中均有类似“非经法律规定，不得征税”的明确条款。根据这一原则，在世界上许多国家，要新增一个税种，或提高税率??常常有经过几届政府激烈争论争吵，一种新税仍不能开始征收。　　 然而，在我们国家的现行体制下，情形却完全不是这样。财政部或国税局可以不经人大讨论而自己独自决定，这样的做法显然与现代社会“税收法定”的基本原则不相符。 使纳税人的基本权利得到充分的尊重和保护，在当今中国是一件非常急切的事 。 ;第三章 税制原则; ** （重点1）P95 税制原则——是一个国家设计税收制度时应当遵循的基本准则。是设计税收制度的核心问题；是判断税收制度是否合理的标准。 ;第一节 西方税收原则;;一、西方古代税收原则（19世纪以前）;2、 尤斯迪的税收原则“六项”： （重点3P96） 1）、税收应该采用使国民自动自发纳税的方法； 　　　　　　　　　　　　　　　　　—自动自发 2）、税收不要侵害人民的合理自由，也不要对产业加以压迫；　　　　　　　　　　　　　　——无害 3）、课税应有明确的依据；确实征收——确实 4）、税收应该平等课征；——平等 5）、税收应对征收费用较少的物品课征；——低成本征税 6）、税收的征收、必须使纳税容易而便利。——方便纳税 ; 3、 英国古典政治经济学的代表人物亚当·斯密的在其代表作《国民财富的性质和原因的研究》简称《国富论》提出了 著名的税收四原则（重点4） 平等原则——应该按各自的能力 ，以个人在国家保护下所获得的比例缴纳税收。（派生三个观念：消除特权、不干涉贫富、按能力大小）。 确实原则——即个人应缴纳的税收，必须明确决定，不可含混不清，征税者不可肆意征收。 便利原则——站在纳税人的立场，考虑时间、方法、形式的方式。 节约原则——又称经济性原则。即征税要适量，过多的征税会伤及国家经济。（税吏、妨碍积极性、惩罚后果、征税形成压迫感）;;1、西斯蒙第的税收原则（重点5 P100） 以亚当斯密的税收原则为基础，补充四个原则。（特点：都围绕‘收入’ 展开论述） （1）税收不可侵及资本。 　　（2）不可以总产品为课税依据。 　　（3）税收不可侵及纳税人的最低生活费用。 　　（4）税收不可驱使财富流向国外。; 【资料】中国行政支出步入瓦格纳膨胀期? 德国经济学家瓦格纳曾经提出过行政经费膨胀法则。这个“法则”的基本内容是，政府的行政开支随着城市化进程加快而走高；当城市化进程进行到一定程度，或者是完成城市化之后，政府的行政费用开支就会下降。 ;2、瓦格纳的四项九端税收原则（指哪些？） （重点6 P101） a、财政政策原则-充分原则、弹性原则 b、国民经济原则-税源选择原则、税种选择原则（资本、财产、所得三者所得作为税源其中所得最合理，税种最好选不易转嫁的所得税） c、社会公平原则-普遍原则、平等原则 d、税务行政原则-确实原则、便利原则、征税费用节约原则 ;财政原则: 税收是为了国家或其他公共团体筹集经费，因此必须得到充分保证。政府支出需要增加或减少，税收就要相应增减。 社会公平原则： 对一切有收入的人征税；根据纳税的能力来征税。 税务行政原则： 确实原则（法令确实明了、税务人员专业、纳税人有遵循依据） 便利原则：应从方便纳税人角度考虑。。。。 征税费用节约原则：力求节省征收费用和纳税人负担的费用（包括直接和间接费用）;;三、现代西方税收原则;（一）现代西方的三个税收原则（重点7 P103）;;3、 稳定原则： 是指在经济发展的波动过程中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定。具体包括两个作用：“内在稳定器”作用、“相机抉择”作用。 “内在稳定器”作用：是指税收制度本身应具有的内在稳定机制。它不需要政府随时做出判断和采取措施。就能收到自行稳定经济的效果（重点9） “相机抉择”作用：又称“人为稳定器”作用，是指政府根据经济运行的不同状况，相应采取灵活多变的税收措施，以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨胀的稳定增长。 。（重点10） ;第二节、我国社会主义市场经济下的税收原则 P105;2、法治原则：