第十章财务会计报告.ppt

第十章 财务会计报告;教学目的与要求： 了解财务会计报告的组成和分类、列报要求 理解和掌握资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的作用、构成内容、指标内涵 掌握财务会计报告分析与利用方法 重点和难点: 各项财务会计报告的涵义、作用、构成内容、指标内涵； 财务会计报告分析的方法及内容。;一、财务会计报告的意义 (一)什么是财务会计报告? 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 （二）财务会计报告的目的 为了满足信息使用者对会计信息的需求。 ;财务会计报告的使用者主要有哪些？;财务会计报告的作用有哪些?;二、财务会计报告的组成和分类 （一）财务会计报告的组成 1.财务报表 2.报表附注 3.其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料 ;（二）财务会计报告的分类;（4）按财务会计报告反映状态的不同 静态财务会计报告 动态财务会计报告 （5）按财务会计报告编制单位的不同 单位财务会计报告 汇总财务会计报告 财务会计报告的列报要求p322 ;第二节 编制财务会计报告前的检查与调整;（三）清查种类 全面清查和局部清查 定期清查和不定期清查 （四）清查方法 实地盘点法 技术推算法 查询法 账单核对法 ;二、试算平衡;3.试算平衡内容 余额平衡、发生额平衡 （1）余额试算平衡 全部账户期末借方余额合计＝全部账户期末贷方余额合计 （2）发生额试算平衡 全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 注意：期初、期末余额和本期发生额的借贷方合计数即便分别相等，也不一定能保证账户记录绝对正确。;三、账项调整;预收收入;第三节 资产负债表;二、资产负债表的格式;报告式资产负债表采用垂直的方式 资产负债表 编制单位： 2000年12月31日 单位：元;账户式资产负债表按照账户的形式设计的;（一）资产负债表的填列方法 “年初余额” “期末余额” 1.根据总账科目的余额填列 直接根据有关总账科目的余额填列 “短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬” 根据几个总账科目的余额计算填列 “货币资金” 2.根据有关明细科目的余额计算填列 “应收账款” “应付账款”;3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 “长期借款” 4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 “固定资产” “无形资产”等 5.综合运用上述填列方法分析填列 “存货”;第四节 利润表;二、利润表的内容和格式 （一）内容 表首 正表 （二）结构 多个收入、费用项目的不同组合,形成了单步式和多步式两种具体格式 1.单步式利润表 设计原理：收入合计－费用合计＝利润净额 优点:简单明了，比较直观，编制方便 缺点：没有揭示出收入与费用不同层次的联系，不利于报表使用者进行具体分析 ;2.多步式利润表 设计原理 第一步计算： 营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益 第二步计算： 利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出 第三步计算： 净利润＝利润总额-所得税费用;优点： 弥补了单步式利润表的缺点，有利于企业分析利润的形成过程，从而做出正确的经济决策。我国利润表采用多步式。 （三）利润表项目的排列顺序 收入按其重要性进行列示 费用按其功能进行列示 ;损益表的编制依据是什么？ ;第五节 现金流量表;二、现金流量及其分类;（二）现金流量的分类;第六节 所有者权益变动表;二、所有者权益变动表的内容和格式 （一）所有者权益变动表的内容(P353) （二）所有者权益变动表的格式(P353-355) 三、所有者权益变动表的编制;第七节 财务报表附注;第八节 财务会计报告分析;财务会计报告分析的目的可以概括为如下三个方面：;（二）财务会计报告分析的内容;（三）财务会计报告分析的步骤 1.搜集资料，掌握情况 2.指标对比，揭示差异 3.分析差异，找准原因 4.综合结果，评价工作 5.提出措施，改进工作;二、财务会计报告分析的方法;三、财务会计报告分析的比率指标;（1）流动比率;（2）速动比率;（3）现金流动负债比率;2．长期偿债能力指标;(2)产权比率（资本负债率） 产权比率=负债总额/所有者权益总额*100% 产权比率越低，说明企业长期偿债能力越强。 ;（二）获利能力指标;2.总资产报酬率;3.净资产收益率 净资产