个人所得税课件..pptVIP

第十二章个人所得税;; 克林顿深圳演讲报酬15万美元 ——主办机构为其代扣代缴38万元人民币个人所得税;一、本章主要内容;二、主要参考资料;居民纳税人和非居民纳税人;;例;无住所工资薪金所得税的规定;非居民纳税人;共十项： 工薪承包个体户， 特许稿酬和劳务，股息利息加红利， 偶然所得转与租。 ;应税所得 项目;劳动报酬所得;个人担任董事职务 所取得的董事费收入。;下列属于个人所得税劳务报酬所得的有（　）。 ? A、笔译翻译收入 ? B、审稿收入 ? C、现场书画收入 ? D、雕刻收入; 劳务报酬分三节，计税之前扣定额。低于四千扣八百，四千以上打八折。;劳务报酬适用三级超额累进税率： ? 级数 每次应纳税所得额 税率% 速算扣除数 1 　 ≤20000 20 0 2 20000＜ ≤50000 30 2000 3 　　　　＞50000 40 7000;应交所得税= 1230000*（1-20%）*40%*-7000 =386600;如果不采用速算扣除数，而是采用分段法计算所得税，应该如何计算？ ;;2、稿酬所得;;稿酬所得应纳税额的计算： 稿酬十四特二十，参考劳务扣定额。 ;【例】作家贾某一次取得未扣除个人所得税的稿酬200000元，计算其应纳个人所得税。 ;【例】某作家出版一部小说，取得稿酬收入5000元，同年该小说在一家晚报上连载，取得稿酬3800元，计算其应纳个人所得税。 ;3、特许权使用费所得;特许权使用费所得应纳税额的计算： ;【例】王某于2010年5月转让一项发明专利，取得使用费收入100000元；同月又转让一项商标权，取得使用费收入3000元，问王某应纳个人所得税是多少？;2008年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国有关规定缴纳了个人所得税10000元。;4、利息、股息、红利所得 ;利息、股息、红利所得应纳税额的计算： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×20%;;财产租赁扣税租，修缮八百滚下月。 ;【例】李某于2010年将其自有房屋出租给别人作经营??所，每月收取租金2500元，计算其全年应纳个人所得税。 ;【例】李某将店面房一间从2009年1月开始出租，租期一年。月租金收入为2000元，每月缴纳有关税费300元，在出租第十个月发生修缮费用2000元，由李某承担，并提供有效凭证。试计算全年应纳个人所得税税额。 ;6、财产转让所得 ;财产转让所得应纳税额的计算： 财产转让扣原值，扣减税费要记得。 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（收入总额－财产原值－合理费用）×20% ;7、偶然所得 ; 偶然所得应纳税额的计算： 偶然所得若捐款，扣除比例限三折。发票得奖超八百，先扣个税再兑结。 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×20% （十一）其他所得应纳税额的计算： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×20% ;【例】王某在参加某企业有奖销售活动中中奖，获得奖金20000元，他从中奖收入中拿出4000元通过当地民政局捐赠给地震灾区，计算企业代扣代缴个人所得税后王某实际可得中奖金额。 ;8、工资薪金所得;;8、工资薪金所得;;工资、薪金所得的计算;一般工资、薪金所得应纳税额的计算 工薪所得划七级，税率先从三开始。 每月可扣三千五，一月一算别忘记。;【例】中国公民李某2010年6月工资5000元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。计算其当月应纳个人所得税税额。 ;个人取得全年一次性奖金所得税的计算 ;案例一：方女士是一家公司雇员，2011年12月取得当月工资8500元，年终奖48000元，其应缴纳多少个人所得税？ 　　;案例二：我国公民王先生在某银行工作，2011年12月11日取得工资收入3000元，月底又一次取得年终奖金50000元，计算其12月份缴纳多少个人所得税？ 　;双薪的计税方法 ;雇主为期雇员负担个人所得税税额的计算;;;;受雇和派遣单位分别支付工资;;一次补偿收入;;工商登记变更;适用于2011年9月及以后取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得;个人承包、承租经营收入总额 ;【例】中国公民张某2012年3月1日与某企业签订承包合同经营招待所，承包期