财务管理基础　第三章　预算管理考点.docxVIP

★考情分析本章属于次重点章，内容不多，难度不大，体系清楚，层次清楚。 主要考点有预算编制方法，销售预算、直接材料预算和资金预算等。 从历年考试情况来看，本章各种题型均有可能出现。估计2022年本章的分值在8分左右。 ★知识框架第一节预算治理概述★ 第一节预算治理概述★ 第一节预算治理概述★ 第一节预算治理概述★ 一、预算的特征和作用 特 征 与企业的战略目标一致，并具有数量化和可执行性的特征。 作 用 使企业经营到达预期目标；可以完成企业内部各个部门之间的协调；可以作为业绩考核 的重要依据 （例题1 ?多项选择题）预算是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据， 其特 征有〔〕。 A.数量化 B.可执行性 C.全面性 D.独立性（正确答案）AB （答案解析）预算具有两个特征：首先，预算与企业的战略或目标保持一致；其次，预算是 数量化的并具有可执行性。所以此题正确选项为ABo二、预算的分类与预算体系 经营预算〔业务预包含销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、内容的不同算）人力资源预算等特意决策预算包含融资决策预算（资本支出预算）辅助预算或分预算 经营预算〔业务预包含销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、 内容的不同 算） 人力资源预算等 特意决策预算 包含融资决策预算（资本支出预算） 辅助预算或分预算 〔3〕2022年第一季度末重新签订设备租赁合约，新租赁合约中设备年租金将降低20 %资 料三：2022年第二季度至2022年第一季度，公司治理层决定将固定制造费用总额操纵在185200元以内，固定制造费用由设备租金、生产打算费用和车间治理费用组成，其中设备租 金属于约束性固定本钱，生产打算费用和车间治理费用属于酌量性固定本钱，依据历史资料分 析，生产打算费用的本钱效益远高于车间治理费用。为满足生产经营需要，车间治理费用总预算 额的操纵区间为12022元?15000元。 要求： (1)依据资料一和资料二，计算2022年第二季度至2022年第一季度滚动期间的以下指 标： ①间接人工费用预算工时分配率；②间接人工费用总预算额；③设备租金总预算额。 (2)依据资料二和资料三，在综合平衡根底上依据本钱效益分析原那么，完成2022年第二 季度至2022年第一季度滚动期间的以下事项：①确定车间治理费用总预算额；②计算生产打算 费用总预算额。 (正确答案) 〔1〕①间接人工费用预算工时分配率=C213048/48420 J X〔1+10 〕=4. 84〔元/ 小时〕②间接人工费用总预算额=50000 X4. 84=242022〔元〕 ③设备租金总预算额= 194000X C1-20 ]=155200〔元〕〔2〕①车间治理费用总预算额= 12022〔元〕 ②生产打算费用总预算额=185200 -155200 — 12022 = 18000〔元〕 公司治理层决定将固定制造费用总额操纵在185200元以内，租金为155200〔元〕。 知识点1:销售预算的编制★★★第三节预算编制 (例题)某公司正在编制今年的销售预算，估计各个季度的销售量分别为1000件、1500 件、2022件和2022件，单位售价为2800元，假设每季度的销售收入中，本季度收到现金60 ,% 其它的4B现金要到下季度才能收到，年初的应收账款为620220元。 要求：填写下表，并确定年末应收账款余额： 复习重点销售预算金额 单位：元 季度 —— 二 四 全年 估计销售量〔件〕 1000 1500 2022 2022 6500 估计销售单价 2800 2800 2800 2800 2800 销售收入 2800000 4202200 5600000 5600000估计现金收入 上年应收账款 620220 620220 第一季度 1680000 1120220 2800000 第二季度 2520220 1680000 4202200 第三季度 3360000 2240000 5600000 第四季度 3360000 3360000 现金收入合计 2300000 3640000 5040000 5600000（例题13 ?多项选择题）A公司在预算期间，销售当季度收回货款60%,下季度收 回货款30%,下下季度收回贷款10%,预算年度期初应收账款金额为28万元，其中包含上年第三 季度销售形成的应收账款4万元，第四季度销售形成的应收账款24万元，那么以下说法正确的有 （）0 A.上年第四季度的销售额为60万元 B.上年第三季度的销售额为40万元 C.上年第三季度销售形成的应收账款4万元在估计年度第一季度可以全部收回 D.第一季度收回的期初应收账款为24万元（正确答案）ABC （答案解析）〔1〕本季度销售有1—60%=40%在本季度没有收回