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会计实践步骤 1、一般是根据企业的经济性质和经营业务来确 定应缴纳的税种和税率； 2、从事生产、销售、修理修配的的企业一般要 交增值税， 增值税的纳税人分为增值税一般纳税 人和小规模纳税人 (新设立的企业都是小规模纳 税人)。一般纳税人是指工业年收入能达到 100 万， 商业年收入能达到 180 万的企业， 一般纳税 人的税率是 17%，可以抵扣购进货物的进项税 金；小规模工业企业的增值税税率为 6%，商业 4% 。增值税在国税申报缴纳。 3、从事提供应税劳务(餐饮、 服务、 广告、 运输、 咨询等等)、转让无形资产或销售不动产的企业 要缴纳营业税。 营业税的税率根据行业不同， 从 3%到 5%，个别的行业 20%，如网吧等。营业 税在地税缴纳。 4、企业所得税： 是针对企业利润征收的一种税， 基本税率是 33%，另有两档优惠税率 18% 、 27%。应纳税所得额(即税务机关认可的利润)在 十万以上 33%的税率，三万以下 18%税率，三 至十万 27%。企业所得税有两种征收方式：核 定征收与查帐征收， 查帐征收是根据企业的申报 的收入减去相关的成本、 费用算出利润后再根据 利润多少乘以相应的税率， 算出应纳税金。 核定 征收就是不考虑你的成本费用， 税务机关直接用 收入乘以一个固定比率(根据行业不同)，得出的 数就作为你的利润， 然后再根据多少， 乘以相应 税率。核定征收一般适合核算不健全的小型企 业。 2002 年 1 月 1 日以后成立的企业，企业所 得税在国税缴纳(个人独资企业不缴纳企业所得 税，而是在地税缴纳个人所得税) 。 5、此外企业还交纳一些附加税和小税种。城建 税和教育费附加是增值税和营业税的附加税， 只 要交纳了后者就要用交纳数作为基数乘以相应 税率缴纳附加税。城建税根据企业所在地区不 同，税率分为 7%(市区)5%(县城镇)1%(其他)， 教育费附加税率是 3%。小税种包括印花税、房 产税等， 此外还要代扣员工的个人所得税等。 这 些附加税和小税种都是在地税交纳。 以下是一个会计实务的例子， 请各位会计高手指 点指点，也为初出道的新手提供参考。 ABC公司建账如下(ABC 公司是一间由三名股 东投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人) ABC 公司从 7 月 1 日开始筹建。 1 ．7 月 3 日老板 A 代垫钱 4 万元并亲自去购入 一批固定资产(发票上写ABC公司) 借：固定资产 贷：其他应付款——A 2 ．7 月 6 日老板 A 代垫钱 1 万元购入一批办公 用品 借：长期待摊费用 贷：其他应付款—— A 3 ．7 月 8 日 ABC 公司三名股东存入 50 万入临 时账户作为注册资金 借：银行存款 50 贷：实收资本――A10 ——B20 ——C20 4．．7月9日老板A代垫 ABC 公司注册费 1 万 元 借：长期待摊费用 1 万 贷：其他应付款—— A 5 ．8月1日领到公司营业执照。 6．9月1日领到国税及地税的税务登记证并正 式营业 根据新的企业会计制度， 开办费于开始经营时一 次计入管理费用， 但税法要求于企业开始经营的 次月不少于五年内摊销公司的开办费 借：管理费用——开办费 贷：长期待摊费用 7 ．9 月 2 日，还款给股东 A 借：现金 贷：银行存款 借：其他应付款—— A 贷：现金 8 ．9 月 5 日， ABC 公司向甲购入商品一批，预 付货款价税合计 11.7 万 借：应付账款—— 甲 贷：银行存款 9 ．9 月 8 日，收到甲公司运来的商品并验收入 库 借：库存商品 应交税金——增值税(进项税额) 贷：应付账款—— A 10 ．9 月 9 日, 向乙公司销售商品一批,货已发出, 货款未收到., 借：应收账款—— 乙公司 贷：主营业务收入 应交税金——增值税(销项税额) 1 1.月末结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 12 ．9 月 18 日收到乙公司 9 月 9 日的欠款 借：银行存款 贷：应收账款—— 乙公司 13.9 月 21 日计提，本月工资 借：管理费用 营业费用 贷：应付工资 借：应付工资——代扣个人所得税 贷：应交税金——应交个人所得税 计提本月福利费 (直接按计税工资的 14%计提, 以免年底调账) 借：管理费用 营业费用 贷：应付福利费 计提工会经费及职工教育经费 (直接按计税工资 的 2%及 1.5%计提以免年底调账) 借：管理费用——工会经费 ——职工教育经费 贷：其他应付款——工会经费 ——职工教育经费 14。 9 月 31 日银行划账交社保等费用 借：管理费用——公司缴纳社保费 其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积 贷：银行存款 15。 9 月 31 日发放本月工资时 借：现金 贷：银行存款 借：应付工资 贷：