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纳税筹划习题答案 （王卓版） 工程一 一、单项选择 1-5 ABDDD 二、多项选择题 5.ABCl.ABCD 2.ABCD 3.ACD 4.ABC 5.ABC 三、判断题 1-5 X V V V X 四、思考分析题 略 工程二 一、单项选择 1-5 ABBDB 二、多项选择题 l.ABCD 2.ABCD 3.ACD 4.ACDE 5.ACD 三、判断题 1-5 X X V V X 四、案例分析题 1、针对小规模纳税人季度销售额不超过30万元可享受小微企业免税，二、适用增值税差额 征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政 策。故此差额=200-150=50万元，如果在当年三季度全部收取工程款那么一个季度内不符合小 微企业减免税额的条件，故建议分两个季度对出包单位开具发票，而且一定是先取得分包发 票再给出包方开具发票。 2、方案一：假定餐饮服务和住宿服务享受免税政策、会议不免税 1-6月份销项税额=53/1.06*6%=3万元,不得抵扣进项税额=(212+106) / (212+106+50) =86.41 %* 1=0.86,可抵扣进项税额=。.14万元，蔬菜和烟酒购进进项税额不得抵扣，需要认 证后转出。 应纳税额=3-0.14=2.86万元 方案二：如果餐饮服务不享受免税政策。 销项税额=12+6+3=21万元 可抵扣进项税额=80*9%+10+1=18.2加计抵减税额=18.2*15%=2.73 应纳增值税税额=21-18.2-2.73=0.07万元 由此可见，不享受免税更佳。 3、方案一：将种植园和纺织公司作为一个独立祛人。 2021件1-12月纳增值税=5000义13%-15-100=535万元 方案二：将种植园和纺织公司分为两个独立法人，种植园将自己生产的棉花以2000万元公 允价格直接销售给纺织公司 (1)2021年1-12月种植园实现销售收人2000万元，销售自产的棉花属于销售初级未加工 的农产品，可以享受免税优惠，但相应的进项税额15万元也不于抵扣。 (2)纺织公司购进免税农产品棉花。按照10%的扣除率计算抵扣进项税额。 2021 年 1-12 月应纳增值税=5000X13%-2000XI0%-100=350 万元 方案二比方案一少缴纳增值税185万元(535-350),因此应中选择方案二。 工程三 一、单项选择 1-7 CDCBBDD 二、多项选择题 l.ABC 2.BD 3.ABC 4.AC 5.ABC 6.AC 三、判断题 1-5 X X V V X 四、案例分析题 .【筹划思路】 建议企业“先销售、后抵债”，即先将汽车销售给库特意公司，再将销售款归还债务。 【筹划过程】 筹划前：直接以汽车抵偿债务， 应交消费税=118000X2OX5%=118000 元 筹划后：先销售、后抵债， 双方约定，按照每辆车10万元价格销售给库特意公司，再将销售款抵偿债务， 应交消费税=100000X20X5%=100000 元 【筹划结论】 筹划后与筹划前相比，可以节约消费税18000元。 .【筹划过程】 方案一：A公司完全委托加工，收回应税消费品后直接销售。B公司在移交委托加工物资时, 应代收代缴消费税。 B公司应代收代缴消费税=(100+70) R (1-15%) X15%=30 (万元) A公司收回委托加工物资后直接销售，那么需要再缴纳消费税=300X 15%-30=15 (万元)合计 应纳消费税=30+15=45 (万元) A 公司的税后利润=(300-100-70-30-15) X (1-25%) =63.75 (万元) 方案二：A公司局部委托加工，收回后继续加工成应税消费品再销售。B公司在移交委托加 工物资时，应代收代缴消费税。 B公司应代收代缴消费税=(100+36) + (1-15%) X15%=24 (万元) A公司对外销售应缴纳消费税=300X 15%-24=21 (万元)合计应纳消费税=24+21=45 (万元) A 公司的税后利润二(300-100-36-34-24-21) X (1-25%) =63.75 (万元 方案三：A公司自行加工成应税消费品直接销售。 A公司应纳消费税额=300X 15%=45 (万元) A 公司的后利润二(300-100-70-45) X (1-25%) =63.75 (万元) 【筹划结论】 比拟这三种方案，在各种因素相同的情况下，企业选择不同的加工方式对其销售的税后利没 有影响，这三种加工方式的应纳消费税税额相同，税后利润一致。但是三种加工方式下消费 税的呐税时间不同，委托加工方式下在提货环节就发生了消费税义。 需要汪意的是，在实际情况中，一般企业选择委托加工方式是因为受托方的加工本钱小 于自行加工本钱，因此完全或局部委托加工相于自