审计工作与审计证据底稿.pptVIP

2．结合国际相关审计准则，了解在符合性测试及实质性测试中获取充分、适当审计证据的目的，以及当注册会计师不能获取充分适当的审计证据时所应采取的措施。重点了解并适当记忆审计证据充分性、适当性的公共判断因素，并结合实际问题应用审计证据相关性、可靠性的判定标准(**) 第三十一页，共五十五页。 3．严格理解每类审计程序的概念，了解审计程序与审计证据类型之间的关系，熟悉每类审计程序的具体操作内容。理解并记忆审计程序的分类(**)，包括分类标准、每类程序的实施对象、实施每类程序的必要性等。 第三十二页，共五十五页。 4，了解审计工作底稿的概念，审计工作底稿与审计证据、审计意见的关系。能辨别具体审计工作底稿的种类，指出审计工作底稿中具体内容的要素名称(*)与结构。 5，结合具体账户或实际问题，指出注册会计师编制、获取审计工作底稿的具体要求(**)。 第三十三页，共五十五页。 6，了解审计工作底稿繁简程度的考虑因素及审计工作底稿的复核要点。重点了解审计工作底稿三级复核制的相关规定及各级复核的要点(*)，了解各类审计档案的保管期限和有关审计档案保密与调阅的相关规定。 第三十四页，共五十五页。 (二)本章重要考点 第三十五页，共五十五页。 1，审计证据的种类(客观题、2000年简答题)。 2，审计证据的充分性和适当性的判断因素(客观题)。 3，影响审计证据数量的因素及各因素对证据数量的影响方向(客观题)。 第三十六页，共五十五页。 4．审计证据充分性的成本效益原则(客观题)。 5，审计证据相关性与可靠性的判定标准及具体判定(客观题)。 6，获取审计证据的各类程序的概念(客观题、2000年简答题) 第三十七页，共五十五页。 7，审计程序与证据类型的关系(客观题、1995年综合题、2000年简答题)： 8．审计程序的分类(客观题)。 9，审计工作底稿及审计档案的分类(客观题)。 第三十八页，共五十五页。 10．审计工作底稿的基本要素(1996年综合题)o 11，获取审计工作底稿的基本要求(客观题)。 12，审计工作底稿的复核，包括复核要点、制度和复核人(1996年综合题) 第三十九页，共五十五页。 第六章 审计证据与审计工作底稿 第一页，共五十五页。 一、本章近年考题分析 年份 单选 多选 判断 简答 综合 合计 数量 分值 数量 分值 数量 分值 数量 分值 数量 分值 数量 分值 02 2 2 1 1.5 1 1.5 4 5 01 2 2 1 1.5 2 2.5 5 6 00 2 3 1 1.5 1 5 5 9.5 第二页，共五十五页。 (一)单项选择题 1．注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量( ) (2002年) A，呈同向变动关系 B，呈反向变动关系 C．呈比例变动关系 D．不存在关系 [答案]A [解析]如对固有风险的性质估计得严重，风险水平估计得很高，所需收集的证据数量就多。控制风险与审计证据数量的关系也是如此。 第三页，共五十五页。 2．甲会计师事务所2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当( )o (2002年) A、至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C. 至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 [答案]D [解析]问题的焦点是保管期限，解决的关键在于正确划分“审计报告副本”作为挡案的类型。显然，审计报告副本属于永久性档案，因此应长久保存。 第四页，共五十五页。 3.下列各项中能帮助注册会计师判断审计证据是否充分、适当的因素是（ ）。(2001年) A.控制程序 B 符合性测试的时间 C.审计过程中是否发现错误或舞弊 D.控制系统 按独立审计准则,判断审计证据是否充分、适当,应考虑五项因素,c是其中的第四项 第五页，共五十五页。 4．根据《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》的相关规定，下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密的是( )。 (2001年) A． 未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿 B． 未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅有关审计工作底稿 C． 木经委托人同意，注册会计师协会执业检查组查阅有关审计工作底稿 D．未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿 第六页，共五十五页。 [答案]D [解析]A、B、C是明文规定的不属于泄密的情形；D是明文规定的需要经委托人同意后才能查阅(否则属于泄密)的四种情况之第二。 第七页，共五十五页。 5，注册会计师执行会计报表审计业务时获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是( )。 (20