税收优惠简介.pptVIP

税收优惠简介 刘建安 高新开发区国税局 第一页，共二十九页。 税收优惠 各项税收优惠是企业创业投资的一项重要的考虑因素 这是企业税收筹划的重要内容，企业应在合法的范围内用足各项优惠 合理节税，降低税收成本，提高企业效益 第二页，共二十九页。 免税收入 国债利息收入； 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 第三页，共二十九页。 软件企业（增值税） 对企业自行开发生产的软件产品，或将进口的软件进行本地化改造后对外销售的软件产品，2010年底以前对实际增值税税负超过3%的部分，予以即征即退；对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售自主开发生产的动漫软件，比照执行。 应在发票上注明软件产品名称及版本号，且必须与软件产品登记证书上的相关内容一致。 第四页，共二十九页。 退税公式 当期纯软件产品应退增值税=当期软件产品实际税负-当期软件产品应纳增值税销售额×3% 当期嵌入式软件应退还税额＝当期嵌入式软件销售额×(17%－3%) 第五页，共二十九页。 注意事项（纯软件） 对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的纯软件产品，应与计算机网络、计算机硬件、机器设备等非软件部分分开核算其销售额、进项税额。同时应注明纯软件的名称、内容、价格，销售时单独开具软件收入部分发票。对不能单独开具软件收入部分发票的，在开具发票时按纯软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计填列，同时发票备注栏注明包括与软件产品登记证书一致的纯软件产品，按嵌入式软件产品计算增值税退税。 第六页，共二十九页。 注意事项（嵌入式） 嵌入式软件产品在开具发票时按嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计填列，同时发票备注栏注明包括与软件产品登记证书一致的嵌入式软件产品。 第七页，共二十九页。 即征即退申报资料 (一)主表 ??? 1、《增值税即征即退申请审核表》； ??? 2、《退抵税申请审批表》。 (二)附报资料 ??? 1、申请报告。 ??? 2、《税收缴款书》复印件；? ??? 3、《增值税一般纳税人纳税申报表》主表复印件； ??? 4、软件产品的销售清单(见附件6)； ??? 5、软件产品销售发票复印件。 ??? 6、软件产品登记证书复印件。 第八页，共二十九页。 软件企业（企业所得税） 新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；集成电路企业比照执行。对于国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。 区别软件生产和技术开发、转让 第九页，共二十九页。 注意事项 从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50％。 软件技术及产品的研究开发经费占企业软件收入的8％以上。 年软件销售收入占企业年总收入的比例达到35％以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50％以上。 第十页，共二十九页。 需报备资料 （一）减免税备案情况说明，列明公司的基本情况，获得软件企业及软件产品证书情况，备案减免税理由、依据、范围、期限、数量及金额等。 （二）营业执照、税务登记证、公司验资报告、公司章程、经营场所（房产）证明等复印件 （三）软件企业及软件产品证书复印件 （四）从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例，软件技术及产品的研究开发经费占企业软件收入的比例 （五）年软件（自产软件）销售收入占企业所总收入的比例 （六）所属期为十二月份的增值税申报表及财务会计报表 （七）以前年度企业所得税年度申报表、财务会计报表 第十一页，共二十九页。 技术转让 对企业在一个纳税年度内符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 不能是技术开发（合同，协议） 第十二页，共二十九页。 需报备资料（境内） 1.减免税备案情况说明，列明备案减免税理由、依据、范围、期限、数据及金额等。 2.技术转让合同（副本）； 3.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明； 4.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料； 5.实际缴纳相关税费的证明资料； 6．主管税务机关要求提供的其他资料（年度会计报表）。 第十三页，共二十九页。 需报备资料（境外） 1. 减免税备案情况说明，列明备案减免税理由、依据、范围、期限、数据及金额等。 2.技术出口合同（副本）； 3.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证； 4.技术出口合同数据表； 5.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料； 6.实际缴纳相关税费的证明资