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管理会计——全面预算管理 管理会计——全面预算管理 主讲老师??佟志强 第一节 第一节??预算管理概述 （一）预算的含义预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。一、预算的含义与作用 （一）预算的含义 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、 财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。预算是一种可据 以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力 工具。 （二）预算的作用 主要表现在以下三个方面： 2．预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。3．预算可以作为业绩考核的标准。二、全面预算的基本体系全面预算的基本体系，是指以本企业的经营目标为出发点，通过市场需求的研究和预测，以销售预算为起点，进而延伸到生产、成本费用及资金收支等各方面的预算，最后编制预计财务报表的一种预算体系。1．预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标。 2．预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。 3．预算可以作为业绩考核的标准。 二、全面预算的基本体系 全面预算的基本体系，是指以本企业的经营目标为出发点，通过市场需求的研究和预测，以销售 预算为起点，进而延伸到生产、成本费用及资金收支等各方面的预算，最后编制预计财务报表的一种 预算体系。 全面预算的基本内容主要由业务预算、专门决策预算、财务预算三部分组成。其基本体系的具体内容如下图所示： 业务预算是基础，主要包括与企业日常经营活动直接相关的经营业务的销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。其中销售预算又是业务预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算并考虑所需要的销售费用。编制生产预算时，除要考虑计划销售量以外，还需要考虑现有存货和期末存货。 业务预算是基础，主要包括与企业日常经营活动直接相关的经营业务的销售预算、生产预算、直 接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。 其中销售预算又是业务预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算并考虑所需要的 销售费用。编制生产预算时，除要考虑计划销售量以外，还需要考虑现有存货和期末存货。 根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算，产品成本预算是有关预算的汇总。 （一）业务预算（二）专门决策预算 （一）业务预算 的结果，是实际中选方案的进一步规划。主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。（三）财务预算专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。专门决策预算直接反映相关决策 的结果，是实际中选方案的进一步规划。 主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支 出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。 （三）财务预算 财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。主要包括现 体，是全部预算的综合反映。金预算和预计财务报表。财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算而编制的，是整个预算体系的主 体，是全部预算的综合反映。 金预算和预计财务报表。财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算而编制的，是整个预算体系的主 【例题 1】 A．销售预算B．生产预算C．产品成本预算D．预计财务报表下列预算中，属于财务预算的是（???）。 A．销售预算 B．生产预算 C．产品成本预算 D．预计财务报表 【答案】D 包括现金预算和预计财务报表。【解析】财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，主要 包括现金预算和预计财务报表。 三、预算工作的组织 预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下： 预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下： （一 （一）企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。企业董事会或者经理办公会可以 根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。 根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。 （二 （二）预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法， 审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组