营业税的纳税审核代理.pptVIP

(2)对配备有卡拉OK等娱乐设施的饭馆、餐厅等饮食服务场所，审核中应注意其为顾客在就餐的同时所提供的娱乐性服务是否按娱乐业计算纳税。 (3)将“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”等明细账与有关的凭证进行核对，注意成本、费用账户的贷方发生额，看有无将收入直接冲减成本、费用而未记“主营业务收入”的现象。 (4)将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关的记账凭证、原始凭证相核对，看有无将收入长期挂往来账，偷逃税款的现象。有无将收入不入账直接抵顶租赁费、装修费、承包费等各项债务等。 第三十页，共五十四页。 3．对旅店业的审核 注册税务师应区分不同情形予以审核： 对规模小、档次低的旅店，应特别认真地核查住宿登记本(或登记单)，将登记本(或登记单)上登记的人次、天数与住宿收入相核对，看收到的款项是否有不入账或少入账的情况。 第三十一页，共五十四页。 对经营规模大、档次高的旅店，其功能除了住宿以外，还从事饮食、桑拿、歌舞厅、理发美容、会议、代理购票、代办长途电话、洗车、停车等项服务。 对这类企业的审查，首先要调查清楚经营项目、经营方式(如有些项目是承包经营的)、收费标准等；然后对其会计资料进行审核，看其该收的收入是否已全额入账，已入账的收人是否已全额申报纳税，已申报纳税的应税收入有无错用税目、税率的情况。 如将属于“娱乐业”税目征税范围的歌舞厅经营收入并入属于“服务业——旅