新会计准则与企业所得税法得差异比较.pptVIP

第三部分：负债类会计科目会税差异 ? 二、预计负债 (一)预计负债 会计上根据《或有事项》准则确定了多项预计负债,税法上不认可会计上确认的预计负债,税法上等预计负债实际支付并且在形式上合乎税法规定（主要是指发票）时才能税前扣除。（债务重组中附条件或有收益债务人确认为预计负债原理同此） （二）例九：A公司2001年“预计负债—产品质量保证”科目余额为12万元。2002年外售机床1250台，每台售价5万元。预计的保修费78万元，2002年实际维修费为75万元。 2001年与2002年的预计负债会税差异分析： 2001年预计负债全部纳税调增，金额为12万元。 2002年预计负债纳税调增金额为78－75＝3万元。 若2002年实际使用金额为85万元。A公司应纳税调减金额为：85－78＝7万元。此7万元是上年计提本年使用金额。 第三十一页，共四十九页。 第三部分：负债类会计科目会税差异 ? 三、应付职工薪酬（职工辞退福利） 会计：根据准则规定预计应付职工的辞退福利，会计上进入“管理费用”科目。 税法：不确认预计的职工辞退福利，实际支