年营改增后房地产相关税费计算.pptVIP

题目 题目 * 01 营改增 02 增值税计算 目录 CONTENTS 03 土地增值税计算 * PART 1 营改增 * 营改增| 对比分析 自2016年5月1日起全国各行业全面实行营改增 价内税 全额计征 税率5% 营业税 价外税 差额计征（销项-进项） 不同行业税率不同 （服务业6%，房地产业11%，采购材料17%等） 增值税 注：应税服务年销售额小于为500万元(不含税销售额) ，是小规模纳税人，适用3%的增值税率 1、税种不同 2、征收范围不同 3、税率不同 * 例：某代理项目合同金额1000万，期间发生广告费20万，人工成本300万，计算营业税和增值税 营改增| 对比分析 明确两个概念： 销项税： 销售业务产生的增值税（开出发票） 1000/(1+6%)×6%=56.6万 进项税： 采购业务产生的增值税 （接受发票） 20/(1+6%)×6%=1.1万 应缴营业税为：1000×5%=50万 应缴增值税为： 1000/(1+6%)×6%- 20/(1+6%)×6%= 56.6-1.1=55.5万 价内税 价外税 销项税 进项税 * PART 2 增值税计算 * 房地产项目增值税基本知识 * 对于房地产行业 征税范围 境内销售或者租赁不动产 税率 11%、5% 计税方法 一般计税方法：当期销项税额-当期进项税额 简易计税方法：应纳税额×征收率 纳税