第16组事业单位净资产的核算.pptVIP

① “经营结余”账户如为贷方余额，表示当期盈余，贷方余额全数转入“结余分配”账户，借记“经营结余”账户贷记“结余分配”账户，结转后本账户无余额； ②如为借方余额，则表示当年经营亏损，年终不予结转，等待以后年度用盈余弥补亏损。 第二十一页，共四十四页。 2. 账务处理 期末核算经营结余时记： 借：经营收入 贷：经营结余 同时： 借：经营结余 贷：经营支出 销售税金 第二十二页，共四十四页。 例1、 年终，某事业单位“经营收入”科目贷方累计余额为 1 200 000 元，“经营支出”科目借方累计余额为 800 000 元，“销售税金” (经营性)科目借方累计余额为 50 000 元。 要求：1.结转经营收入时的会计分录。 2.结转经营支出时的会计分录。 3.结转经营结余时的会计分录。 第二十三页，共四十四页。 答案： (1) 结转经营收入： 借：经营收入 1 200 000 贷：经营结余 1 200 000 (2) 结转经营支出： 借：经营结余 850 000 贷：经营支出 800 000 销售税金 50 000 (3) 结转经营结余： 借：经营结余 350 000 贷：结余分配 350 000 第二十四页，共四十四页。 第三节 专项结余 第二十五页，共四十四页。 ■“专项结余”账户的余额表示事业单位从事专业业务活动（专门工程和专门项目）所发生的收支相抵后的余额。 □事业单位的专项结余是事业单位有外来用途限定的资金数额。 ■事业单位应当按照有关的用途限定使用专项结余中的资金数额。 第二十六页，共四十四页。 专项结余的核算有两种方法： ①设置“专项结余”科目的核算 ②不设置“专项结余”科目的核算 第二十七页，共四十四页。 一.设置“专项结余”科目的核算方法 事业单位专项收入及结余的核算方法有多种，不同的事业单位根据业务特点和专项资金的多少不同，可以采用不同的专项收支核算方法。 （一）设置“拨入专款”、“专款支出”、“拨出专款”科目核算专项收支，通过“冲转”的方法结项。 （设置总账科目反映专项收支，通过冲转反映专项结余） 第二十八页，共四十四页。 收到专项资金时通过 “拨入专款” 核算。 使用专款时分别通过“专项支出”、“拨出 专款” 核算。 年终将专项收支科目对冲。 项目完成时通过“冲转”的方法结转（nextP）。 对结余的专项资金按规定处理。 第二十九页，共四十四页。 1、计算公式： 专项结余=拨入专款 - 专款支出 2.结转： （1） 借：拨入专款 贷：专项结余 （2）借：专项结余 贷：专款支出 （3）借：专项结余 贷：事业基金 银行存款 第三十页，共四十四页。 第三十一页，共四十四页。 事业单位 事业单位 净资产的核算 第一页，共四十四页。 事业单位 是国家以提供各种社会服务为直接目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。 第二页，共四十四页。 事业单位的分类主要有三大类：行政类，公益类，生产经营类。 我国的事业单位大体可以分为参公(即参照公务员)、全额拨款、财政补贴、自收自支四类。 （会计核算基础一般采用收付实现制，但经营性业务可采用权责发生制。） 第三页，共四十四页。 第十五章 事业单位负债与净资产的核算 第二节 净资产的核算 第四页，共四十四页。 一、净资产的概念及形成渠道 1.事业单位净资产是指资产减去负债的差额。 包括： 1）结余（事业、经营、专项） 2）专用基金 3）固定基金 4）事业基金 5）留本基金 第五页，共四十四页。 第六页，共四十