第7章金融企业往来.pptVIP

再贴现练习： 2009年3月2日，工商行桥西办事处向石家庄人民银行提交一张20万元的商业汇票办理再贴现。该汇票到期日为5月20日，再贴现利率为月5.4‰。 石家庄人民银行收到汇票，经计划部门审核批准后，会计部门计算再贴现利息和实付贴现金额。 计算再贴现利息和实付贴现金额。 编制再贴现时和贴现票据到期，商业银行和人民银行的会计分录。 * 第六十一页，共一百一十页。 五、通过央行办理大额汇划业务的核算 P287 同一银行系统内的结算 同城：同城票据交换 异地：联行往来 跨系统银行的结算 同城：同城票据交换 异地：通过央行转汇 跨系统商业银行转汇 （同业往来） 随着现代化支付系统的推广，大额款项（系统内50万元，跨系统10万元）将全部通过央行转汇，并同步实时清算。 小额款项的汇划，仍维持联行往来和同业往来的核算办法。 * 第六十二页，共一百一十页。 “先横后直”划款清算方式：汇出行与汇入行所在地均为双设机构的地区(即同一地区有人行和有关商业银行机构)。 “先直后横”的划款清算方式：汇出行所在地为商业银行单设机构地区，汇入行所在地为双设机构地区。 “先直后横再直”划款清算方式：汇出、汇入行所在地均为商业银行单设机构地区。 根据央行机构设置情况，通过央行转汇的三种方式： * 第六十三页，共一百一十页。 “先横后直”划款清算方式 甲地 乙地 农业银行 建设银行 人民银行 人民银行 先横 后直 再横 需汇款 商业银行在汇出行办理转汇时，通过当地人民银行从其存款账户划出相应款项， 并由该人民银行通过人民银行系统的联行划转到汇入地人民银行， 汇入地人民银行再将相应款项转给商业银行汇入行。 * 第六十四页，共一百一十页。 “先直后横”的划款清算方式 商业银行应将转汇的汇划凭证先通过其系统内联行，将款项划转至双设机构地区的管辖行和附近本系统的代办行， 由其按规定向当地人民银行办理转汇和清算资金。 甲地 乙地 农业银行 农业银行 人民银行 建设银行 需汇款 先直 后横 后横 * 第六十五页，共一百一十页。 “先直后横再直”划款清算方式 汇出行先通过本系统联行划至双设机构地区管辖行或附近本系统的代办行， 由其按规定向当地人民银行转汇，然后由该人民银行通过系统内联行向商业银行有关行转汇。 甲地 乙地 农业银行 建设银行 农业银行 建设银行 人民银行 需汇款 第三地区双设机构 先直 后横 后横 再直 * 第六十六页，共一百一十页。 六、同城票据交换的核算 1.同城票据交换的内容 同城票据交换，是指同城或同一个票据交换中心的各商业银行定时、定点集中交换相互代收、代付的票据，及时处理账务并清算存欠的方式。 随着商品交易日益发展，同城结算业务随之增加，大量的结算业务收、付款人不在同一银行开户。通过同城票据交换，有利于简化核算手续，提高银行工作效率，缩短资金清算时间，加速资金周转。 * 第六十七页，共一百一十页。 提出行:向他行提出票据交换的行处 提入行:接受他行票据的行处 各行提出交换的票据可以分为两类： 借方票据或代付票据：是在本行开户的收款单位提交的应由他行开户单位付款的票据； 贷方票据或代收票据：是在本行开户的付款单位委托本行向他行开户单位付款的票据。 应收票据 应付票据 2、同城票据交换的核算 * 第六十八页，共一百一十页。 清算差额的计算和核算： ①应收金额=提出借方票据金额+提入贷方票据金额 ②应付金额=提出贷方票据金额+提入借方票据金额 如果应收金额①大于应付金额② ，即为应收差额，反之为应付差额。 如为应收差额：借：XX存款——付款人户 存放央行款项 贷：XX存款——各收款人户 如为应付差额：借：XX存款——付款人户 贷：XX存款——各收款人户 存放央行款项 * 第六十九页，共一百一十页。 票据交换账务处理示例 内容 工行 农行 中行 提出本行借方票据 9张26000元 7张31000元 10张45000元 提入借方票据 9张40000元 9张370