税收概论分析和总结.docx

PAGE PAGE 1 《税收概论》2015 年 12 月期末考试指导 第一章 税收概述1、掌握税收的定义 税收是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权力，按照法律的规定， 强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种规范形式。 2、税收产生的条件 （一）经济条件——私有制的存在（二）政治条件——国家的产生 税收是国家实现其职能的物质基础 税收是以国家为主体凭借政治权力参与社会产品分配的一种特定分配关系 3、税收的基本特征 （1）强制性（2）无偿性（3）确定性（固定性） 4、税收存在的必要性 社会需要有两种方式：私人需要和公共需要。 社会活动的两中形式：私人事物和公共事物。 ） 国家取得资源的最佳方式是税 收。第二章 税制要素和税制结构 1、纳税人——是纳税义务人的简称，是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人， 也称纳税主体，是税款的直接承担者。在税款可以转嫁出去的情况下，纳税人与负税人分离。 2、扣缴义务人——是负有代扣代缴税款义务的单位和个人。税法中设置扣缴义务人的目的主要在于源泉控制，便于征管。 3、税率的基本形式 (1)比例税率 （2）定额税率 （3）累进税率 4、运用定义法和速算法计算超额累进税率超额累进税率的速算扣除数法的公式为： 应纳税额=用全额累进税率计算的税额—速算扣除数5、税收的各种分类和税制结构 按税收缴纳的形式分类：（1）力役税（2）实物税（3）货币税按计税依据（税收计算标准）分类：（1）从价税（2）从量税按税收与价格的关系分类：（1）价内税（2）价外税 税收收入归属分类：（1）中央税（2）地方税（3）共享税 按征税对象分类：（1）商品和劳务税（2）所得税（3）财产税（4）资源税（5）行为税第三章 税收负担 1、宏观税收负担 宏观税收负担——国家在一定时期年税收总收入占当期社会新增财富的比重，它反映出一个国家税收的总体负担水平，是分析国家宏观经济政策、财政税收政策的主要内容，是研究国家税收制度和税收政策的核心内容。 2、国民生产总值。地区税收负担率与国民生产总值呈负相关关系。第四章 税法体系 1、税法的概念、特征和作用 税法是税收法律制度的简称，它是国家制定的用于调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范性文件的总和。 2、税收法律关系的主体、客体和内容 税收法律关系主体，是指在税收法律关系中权利的享有者和义务的承担者。 税收法律关系客体，是指税收法律关系主体的权利和义务所指向的对象。 税收法律关系的内容（核心），是指税收法律关系主体所享有的权利和承担的义务。第五章 税权 1、税权概念 ）税权是国家权力的重要组成部分。世界各国的政治体制不同，各国税权划分也不同。 ）税权是国家机关行使的涉及税收权力的总称。 ）税权的划分：纵向（中央与地方之间的划分）和横向（在同级立法、行政、司法等国家机关之间的划分） 。 第六章 商品和劳务税类 1、流转税是中国税制的主体税，其中增值税、消费税、营业税又是计算城市维护建设税的计税依据。 2、增值税的征税范围和纳税人的规定 征税范围 : 在我国境内销售货物（生产销售、批发销售、零售）、提供加工、修理修配劳务以及进口货物，均按规定征收增值税。 纳税人: 在我国境内销售货物、进口货物、提供委托加工修理修配劳务的企业事业单位及个人（包括外资企业）。 3、增值税的税率规定及税额的计算 应纳税额=增值额×适用税率 =（销售收入－允许扣除项目金额）×适用税率 =销售收入×适用税率－允许扣除项目金额×适用税率 =销项税额－进项税额4、增值税的类型 生产型增值税——不允许将固定资产的价款从商品或劳务的销售收入中扣除。增值额相当 GNP。（法定增值额） 收入型增值税——允许将当期固定资产的折旧从商品或劳务的销售收入中扣除。增值额相当于国民生产净值或国民收入。（纯增值额） 消费型增值税——允许从商品或劳务中当期购进的固定资产总额。（法定增值额） 5、我国增值税的特点 实行价外税——税金不包括在销售价格之中。 实行两档税率——基本税率17%，低税率 13%，出口商品 0%。 划分两种纳税人——一般纳税人和小规模纳税人。 实行凭发票注明税款进行抵扣的办法——是先进的、规范的税款抵扣办法，抵扣准确， 便于操作。 采用“生产型增值税”——税基宽，有利于增加财政收入；存在重负征税，不利于企业技术改造。 6、消费税征税范围、纳税人、计税依据、税率及税额的计算征税范围（纳税人）：征消费税的产品如下 对人类健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品，如烟、酒； 奢侈品，如贵重首饰、化妆品； 高能耗及高当消费品，如小汽车、摩托车； 不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油； 具有财政意义的消费品，征收广泛，对纳税人影响不大的消费品； 消费税的纳税人为在中国境内生产、委托加工、