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利润表与现金流量表数据比较 减去增加额 相关非现金资产 或 的变动 加上减少额 利润表项目 现金流量表 金额 项目金额 相关负债 加上增加额 的变动 或 减去减少额 第三十一页，共五十页。 利润表与现金流量表数据比较 相关项目举例： 利润表 相关资产 相关负债 主营业务收入 应收账款 预收账款 应收票据 主营业务成本 存货 预付账款 应付账款 应付票据（可 能有融资的票据） *as mentioned before,利润表是所有者权益变动表的附表，所有者权益变动表是资产负债表的附表，故利润表项目（收入和费用）其实是资产负债表相关项目变动的别名 第三十二页，共五十页。 直接法：计算经营活动现金流量的思路（1） 以利润表中的主营业务收入、主营业务成本等项目为起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，计算出经营活动各项目产生的现金流量。 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝销售商品、提供劳务产生的“销售收入和增值税销项税额” ＋应收账款本期减少额 －应收账款本期增加额 ＋应收票据本期减少额 －应收票据本期增加额 ＋预收账款本期增加额 －预收账款本期减少额 ＋（－）特殊调整业务 第三十三页，共五十页。 直接法：计算经营活动现金流量的思路（1） 特殊调整业务是指应收账款、应收票据和预收账款等账户对应的账户不是销售商品、提供劳务产生的“销售收入和增值税销项税额”以及“现金”类账户。 典型的特殊调整业务包括：（1）计提坏账准备；（2）应收票据贴现；（3）视同销售产生的销项税额 处理规则： （1）应收账款、应收票据和预收账款等账户（不含三个账户内部转账业务）借方对应的账户不是销售商品、提供劳务产生的“收入和增值
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