高校内部审计制度建设.pptVIP

授权批准职务与执行业务职务相分离； 执行业务职务与监督审核职务相分离； 执行业务职务与会计记录职务相分离； 财产保管职务与会计记录职务相分离； 执行业务职务与财产保管职务相分离。 * * 一项完整的经济业务，如果是经过两个以上的相互制约环节对其进行监督和核查，发生错弊的概率大大降低。 横向控制 第五十九页，共一百一十五页。 ? 内部授权审批 * * 授权 常规授权 特别授权 既定的程序、原则 制度计划预算 日常经济活动 特殊情况 特定条件 非日常经济活动 如：离岗 第六十页，共一百一十五页。 ? 归口管理 按照管控事项的性质与管理要求，结合单位职责、组织机构和岗位设置，在不相容岗位相互分离和内部授权控制的前提下，明确单位内部各个业务的归口管理责任单位的控制方法。 归口管理控制要求单位根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实施统一管理。 如：单位成立预算管理委员会，并由财务部门牵头组织预算相关工作。又如，单位将法律部门或办公室作为合同归口管理部门，负责参与重大合同的签订和相关活动，统一管理合同专用章和授权委托书，并对合同履行实施有效控制。? * * 第六十一页，共一百一十五页。 ? 预算控制 预算控制是内部控制的一个重要方面，包括收支活动的全过程。对单位各项经济业务编制详细的预算和计划，并通过授权，