试论建筑企业工程项目的财务管理.pdfVIP

试论建筑企业工程工程的财务管理 工程本钱管理是工程财务管理的一个重要组成局部，是实现较 好经济效益的根底。这是一项系统工程，是企业全体员工、并且是 工程施工全过程的任务，必须要在全企业范围内树立本钱管理的观 念意识，把工程本钱管理看作是全企业、全过程的共同目标与任 务。这就要求上至领导干部、工程经理、财会人员，下至施工各部 门一致联合起来，相互沟通与配合，形成对本钱管理的共识。另 外，还可以通过利益鼓励或是培训的策略来提高员工对工程本钱管 理的积极性，从各个环节上为工程本钱管理打下根底。工程部要以 施工组织设计、施工进度方案和工程评估报告等为根底编制本钱方 案，进行本钱分解，并通过建立本钱方案定期分析制度，定期进行 本钱方案执行情况分析，在施工过程中对造成超支的主要理由采取 针对性的措施予以解决。 企业在进行重大工程投资前，都会对工程的可行性进行研究。 工程的投资规模、预期收益、融资渠道等事项都要财务部门结合 业的长期生产经营方案给与合理的预测。所以在此阶段中，财务管 理的重点是：1.投资规模的制约。财务部门必须根据企业目前的生 产经营状况和资金状况对投资规模作制约，避开因过度扩张引起资 金链的断裂。2.合理预测投资的回报。对技术改造工程、新产品开 发工程的投资回报率进行重点分析，为决策层提供依据。3.融资渠 道的设计。由于固定资产投资涉及金额巨大，依靠企业的自有流动 资金往往不能满足投资规模的需要，这就需要财务部门充分利用融 资渠道，为企业寻求最正确的融资本钱。 企业应当根据自身的组织构架编制《资金审批授权制度》《合 同签订审批制度》《工程工程财务管理制度》《工程工程结算管理 制度》等相关文件，以标准相关部门在具体业务中的职责与义务。 财务部门根据公司批准的立项报告和工程开工单在账务系统中进行 立项核算。 2.1 工程物资的管理 工程物资指企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程 用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等，财务部门设 立“工程物资”科目对其进行核算。物资采购部门根据工程主责部 门下达的采购申请进行工程物资的采购。财务部门在办理工程物资 入库结算时，必须严格审核该物资的采购合同， 审核内容至少包括 合同审批单、工程工程编号及名称、数量、金额，以躲避不符合工 程的物资采购及采购量超出合同的风险。同时物资仓储部门出具 《工程物资入库单》，入库单必须由质检员、保管人的签字确认。 工程物资在出库环节应当由物资仓储部门出具《工程物资出库 单》，领用人、工程经理、库管员必须在出库单上签字扣章，以防 止物资出错工程或丧失。财务部门根据填具完整的出库单记入“在 建工程”的对应工程中。根据企业工程工程的数量及复杂程度，财 务部门必须每月或每季与物资仓储部门进行物资库存核对， 物资库 存核对需与各个工程工程对应， 以便及时发现物资的错误出库并及 时改正。同时，对在核对过程中发现的亏库、毁损、涨库等情况及 时查明理由，明确责任人，报相应的领导进行审批后处理。 2.2 在建工程的财务管理 在建工程指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、 设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有 “自营”和“出包”两种方式。在建工程账目的设立必须根据企业 规划部门出具的立项报告和工程开工单分别设立二级科目核算，以 保证在建工程入账的准确性及完工后转固定资产的易操作性。在建 工程按工程设立二级明细账后，还需要按资产构成分出设计、设 备、建安、其他等三级明细，以明确反映资产构架。在建工程的建 安进度根据工程主责部门编制的“工程进度确认单”来确认，财务 部门根据填具完整的“工程进度确认单”在账面记入“在建工程” 的建安明细科目，同时确认对施工方的应付账款。工程物资出库直 接记入“在建工程”的设备明细科目。建安工程在合同完成后必须 经过审计部门出具结算资料，财务部门根据结算资料对工程进度进 行调整。在建工程的进度需要按月与工程主责部门进行对账确认， 避开因工程形象进度确认的错误导致资产总额与负债总额的不真 实。 2.3工程往来账的管理 由于购置工程物资形成的欠款根据“工程物资入库单”和发票 共同确认为对供给商的欠款。在付款时应根据合同的结算条款进行 付款并预留出物资的质保金。对建安工程形成的欠款确认，我们在 “在建工程管理”中提到按工程的形象进度确认欠款，通过工程形 象进度核算在建工程和应付账款能够及时反映出企业的资产量和负 债情况，但仅仅通过工程形象进度来反映负债