第六章 生产与仓储循环审计.ppt

6;;本循环的主要内容;原材料;存货分散在不同的地点，使得控制和记录困难.;一、存货与仓储循环主要活动及相关凭证;原材料 期初原材料+ 本期采购原材料 - 期末原材料= 本期使用的原材料 ; 1. 计划和安排生产 生产计划部门根据顾客订单、销售预测和存货需求来决定生产授权。如决定生产，则签发预先编号的生产通知单，并编制一份材料需求报告，列示所需要的材料和零件及其库存。 计划和安排生产的控制 （1）定期编制生产计划并根据顾客订单或市场动态和存货分析及时调整； （2）根据批准的生产计划编制生产通知单； （3）生产通知单经过控制部门（生产计划部门领导）批准； （4）生产通知单预先连续编号。;2. 发出原材料 仓库根据从生产部门收到的领料单发出原材料。 发出材料的控制 （1）仓库发出材料要求有经过批准的领料单； （2）采用限额领料单，超限额领料需办理审批手续； （3）剩余材料办理月末假退料手续； （4）材料耗用汇总表包括在生产活动报告中。;3. 生产产品 生产部门在收到生产通知单和领取原材料后进行生产。 生产产品的控制 （1）物化劳动和所有耗费经过正确计量； （2）生产活动经过正确记录； （3）已完工产品经过本工序相关人员审批后转移。;4.核算产品成本 会计部门：产量和工时记录；工资汇总表及人工费用分配表；材料费用分配表；制造费用分配汇总表；成本计算单 产品成本核算的控制 （1）生产过程中文件资料有财务部门统一汇集； （2）成本的归集准确完整； （3）成本的分配合理、准确； （4）会计记录完整、准确，并计入适当的会计期间； （5）存货的计价方法合理，并保持一贯性原则。;5.储存产成品 验收部门的验收员将完工的产成品验收入库。产成品入库，由仓库签收。 验收单（入库单）一联留底验收部门，一联予生产部门；一联予仓库登记存货明细账后流转至会计部门。;储存产成品的控制 （1）严格的存货保管管理； （2）存货的入库履行验收手续； （3）及时、准确记录存货； （4）建立永续盘存制度并严格执行； （5）存货管理有相关保护性制度。 验收的控制 对拟???库的自制存货，生产部门应组织专人（验收部门验收人员）对其进行检验，只有检验合格的产成品才可以作为存货办理入库手续。;6. 发出产品的控制 产成品的发出需由独立的发运部门进行。发运产成品时必须持有经有关部门核准的销售单，并据此编制出货单（发运凭证）。 发出产品的控制 （1）仓库根据经批准的领料单发货； （2）发出商品根据销售单、销售发票、发票凭证； （3）存在存货出门验证控制。;二、生产与仓储循环的关键控制;2. 保管的控制 （1）存货管理部门对入库的存货应当建立存货明细账； （2）存货的存放和管理应指定专人负责并进行分类，严格限制其他无关人员接触存货。（3）入库记录不得随意修改； （4）对已售商品退货的入库的控制； （5）加强存货的日常保管工作。;案例：女经理侵吞8辆宝马车; 调看保安门岗监控记录，更觉得离谱，失踪的宝马是销售经理李琳(化名)8月6日开走的，没在财务办理任何手续。; 继续盘库，情况离谱得越来越怵目惊心：一辆客户已付133.6万元预定款的宝马X5越野车也不见了，款项被李琳挪于其他客户的应交车款。 再次调看监控录像，该车也是李琳开走的。 盘库进一步深入，车库账目越来越清晰得令人震惊：李琳一共开走了8辆宝马！ 2008-8-23，李琳被警方刑拘，被武汉检方以涉嫌职务侵占罪起诉。调查发现，她共侵占公司656万元。 资料来源：荆楚网—楚天都市报，2009-5-19;罪犯仅用了两招;好大的漏洞;存货的实物安全控制;还有哪些重要的内部控制措施？;; 1963年：美国联合菜油加工公司油罐注水，以虚假的色拉油储量作为抵押品向银行贷款，规避审计。 1987年：美国微型誊写公司（硬盘制造商）发行债券。永道通过了财务报告。公司在箱子里装满砖块（审计员未打开）骗过了审计师。两年后欺诈行为曝光，投资者和债权人向其董事官员、审计公司索赔。永道庭外和解，赔偿1亿美元。 ;存货监盘;监盘;监盘全过程;全国连锁药店法尔莫公司，为了掩盖其糟糕的财务状况，他们先将所有的损失归入一个所谓的“水桶帐户”，然后将该帐户的金额通过虚增存货的方式重新分配到公司的数百家成员药店。 之所以能隐瞒存货短缺是因为注册会计师只对300家中的4家存货监盘，而且他们提前通知公司将检查哪些药店。管理人员随之将那4家堆满存货，而把那些虚增的部分分配到其余的296家药店。;（1）了解存货的内容、性质以及各存货项目的重要程度和存放场所； （2）了解存货会计系统以及其他相关的内部控制； （3）评估与存货相关的重大错报风险和重要性； （4）查阅以前年度的存货监盘工作