公司内部控制全攻略.pptx

公司内部操纵全攻略;第一讲 企业内部操纵基本规范;一、内部操纵概述 １　内部操纵定义 指由企业董事会（或者者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，下列简称董事会）、管理层与全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列操纵活动 ;２　内部操纵的目标 ⑴　实现企业战略 ⑵　提高经营的效率与效果 ⑶　保证财务报告及管理信息的真实、可靠与完整 ⑷　保证资产的安全完整 ⑸　保证企业经营管理合法合规 ;３　职业舞弊理论 美国最新的反舞弊准则（SASNo.99）：舞弊产生的原因是由压力、机会与借口三要素构成 ⑴压力要素是舞弊者的行为动机。刺激个人为其自身利益而进行舞弊的压力大体上可分为四类：经济压力，恶癖的压力，与工作有关的压力与其他压力 ⑵机会要素是指可进行舞弊而又能掩盖起来不被发现或者能躲避惩处的时机，要紧有六种情况：缺乏发现企业舞弊行为的内部操纵；无法推断工作的质量；缺乏惩处措施；信息不对称；能力不足；审计制度不健全;⑶借口：即舞弊者务必找到某个理由，使企业舞弊行为与其本人的道德观念、行为准则相吻合，不管这一解释本身是否真正合理。;４　2009版内部操纵的整体框架 ⑴　基本规范（１项） ⑵　具体规范（17项） ⑶　配套指引 企业内部操纵应用指引（18项） 企业内部操纵评价指引 企业内部操纵审计指引 　　;规范的具体构成 ⑴基本规范：由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合颁布。2009年7月1日实施。 ⑵具体规范：货币资金、采购与应付款、存货、对外投资、对子公司操纵、工程项目、固定资产、销售与收款、筹资、成本费用、担保、合同、财务报告编制、信息披露、预算、人力资源、计算机系统 ⑶内部操纵应用指引：组织架构、进展战略、人力资源、进展战略、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、 合同管理、内部信息传递、信息系统;二　内部操纵的基本原则 １　全面性原则 内部操纵在层次上应当涵盖企业董事会、管理层与全体员工，在对象上应当覆盖企业各项业务与管理活动，在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部操纵出现空白与漏洞 ⑴全过程——包含所有业务 　⑵全空域——包含所有部门 　⑶全人员——包含所有人员;２　重要性原则 内部操纵应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的操纵措施，确保不存在重大缺陷 　⑴准确定义重要性：数量与金额 　⑵重要项目一定要有制度 　⑶重要项目一定重点对待、要细致、要具体;３　制衡性原则 企业的机构、岗位设置与权责分配应当科学合理并符合内部操纵的基本要求，确保不一致部门、岗位之间权责分明与有利于相互制约、相互监督。履行内部操纵监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。任何人不得拥有凌驾于内部操纵之上的特殊权力 　⑴不相容职务分离是相互监督的前提 　⑵不相容职务的分离要遵循实质重于形式原则 　⑶单位精简不能牺牲内操纵度的严密性与完整性;４　习惯性原则 内部操纵应当合理表达企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况与所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进与完善 　⑴任何制度都是有的时候效性的 　⑵应及时对操纵措施效果进行评估与分析，并及时更新 　⑶制定的制度要及时实行;５　成本效益原则 内部操纵应当在保证内部操纵有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的操纵 　⑴所有操纵都是有成本的 　⑵内部操纵存在规模效应 　⑶严格比对操纵成本与操纵收益　　;６　合法性原则 内部操纵应当符合法律、行政法规的规定与有关政府监管部门的监管要求。 ⑴内部操纵中制定的制度要遵循法律法规的规定 ⑵与其他法规冲突时要遵循上位法原则 ⑶要借助法律顾问、专家为内部操纵提供支持;７　有效性原则 内部操纵应当能够为内部操纵目标的实现提供合理保证。企业全体员工应当自觉保护内部操纵的有效执行。内部操纵建立与实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正与处理 　⑴制度要有操作性 　⑵制度要细化 　⑶执行责任要落实到最小单位 　⑷对内部操纵的效果要进行定期的评估，并纠正无效或者过时的措施;三、内部操纵的基本内容 内部环境 风险评估 操纵活动 信息与沟通 内部监督;国际热点——内部操纵八大关键点 工作场所的监控 匿名舞弊报告机制 常规的舞弊审计 对舞弊行为提出起诉的意愿 检查雇员的背景 制定舞弊的防范政策——首席风险官 雇员的道德培训 内部操纵 ;１　内部环境 内部环境是影响、制约企业内部操纵建立与执行的各类内部因素的总称，是实施内部操纵的基础。内部环境要紧包含治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政