纳税申报与筹划实务全套PPT电子课件.ppt

四、个人所得税的计税依据 2.其他费用扣除规定 （2）个人资助支出 ： 个人的所得（不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于对非关联的科研机构和高校研究新产品、新技术、新工艺发生的研究开发经费的资助，可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。 3.每“次”收入的确定 （1）劳务报酬所得：只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。（2）稿酬所得：以每次出版、发表取得的收入为一次　　①同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税　　②同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次 ③同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税　　④同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次　　⑤同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税 3.每“次”收入的确定 （3）特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。　　　　（4）财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。　　纳税人出租住房，收取一个季度的租金6000元，在计算应缴纳的个人所得税时，应先折算为月，再扣除标准费用，即应纳税额=（2000-800）×10%×3=360（元）。　　（5）利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得：每次取得收入为一次。 【例题7·单选题】下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有（　）。　　A.劳务报酬所得　B.特许权使用费所得　　C.财产租赁所得 D.财产转让所得 【答案】C 三、个人所得税应纳税额的计算 1.工资薪金所得 应纳税额=（每月收入额-3500或4800）×适用税率-速算扣除数 （1）一般计算 【例题8·计算题】中国公民王燕2011年10月工资5 000元，请计算王燕当月应缴纳个人所得税。 【分析】王燕是中国公民，取得工资适用3500元的费用扣除标准。 每月工资应纳税所得额=5000-3500=1500元 查七级超额累进税率表，应纳税所得额1500元适用第一级税率3%，则当月应纳个人所得税额=1500×3%=45元 1.工资薪金所得 ①雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额：　　即：当月工资够缴税标准：工资、奖金分别计算。　　先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 （2）个人取得全年一次性奖金应纳个人所得税的计算方法。 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 【例题9·计算题】中国公民王东2011年每月基本收入为5000元，12月30日又一次性领取年终奖金5000元，则王东12月份应纳个人所得税为多少？ 【答案】　　① 12月份工资应纳税额合计=[（5000-3500）×3%=45（元）　　② 年终奖金的个人所得税计算：5000÷12=416.67（元），适用税率为3%，且当月工资5000元高于税法规定的费用扣除额3500元，则年终奖金应纳个人所得税额=5000×3%=150（元）　　③ 王东2011年12月应纳个人所得税=45+150=195（元）　　 ②工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额： 即：当月工资不够缴税标准：工资、奖金合并计算。　　应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数　 （2）个人取得全年一次性奖金应纳个人所得税的计算方法。 【提示1】一个纳税年度内，对每一个纳税人，上述计税办法只允许采用一次。【提示2】雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 【例题10·计算题】中国公民王东2011年每月基本收入为1000元，12月30日又一次性领取年终奖金5000元，则王东12月份应纳个人所得税为多少？ 【答案】①12月份工资、薪金所得应纳个人所得额：月工资1000元费用扣除额3500元，不缴纳个人所得税 ②年终奖金应纳个人所得税： [5000-（3500-1000）]÷12=208.33元，查七级超额累进税率表得知208.33适用的税率为3%，速算扣除数为0，而且当月工资1000元低于税法规定的费用扣除