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二、增值税试点改革的内容–货运专用发票开具有关问题 一般纳税人提供货物运输服务，开具货运专用发票后，发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形，且不符合发票作废条件的，需要开具红字货运专用发票的，承运人应向主管税务机关填报《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》（附件1），经主管税务机关审核后，出具《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》（附件2，以下简称《通知单》）。承运方凭《通知单》在货物运输业增值税专用发票税控系统中以销项负数开具红字货运专用发票。《通知单》暂不通过系统开具和管理，其他事项按照现行红字专用发票有关规定执行。 第三十一页，共四十四页。 二、增值税试点改革的内容–货运专用发票开具 （一）一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票，提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。  （二）一般纳税人提供货物运输服务，开具货运专用发票后，发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形，且不符合发票作废条件，需要开具红字货运专用发票的，实际受票方或承运人应向主管税务机关填报《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》，经主管税务机关审核后，出具《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）。承运方凭《通知单》在货物运输业增值税专用发票税控系统中以销项负数开具红字货运专用发票。《通知单》暂不通过系统开具和管理，其他事项按照现行红字专用发票有关规定执行。 第三十二页，共四十四页。 “营改增”交流材料 第一页，共四十四页。 主要内容 1 2 3 增值税试点改革- 背景介绍 增值税试点改革- 主要内容 增值税试点改革- 注意事项 第二页，共四十四页。 一、增值税试点改革 - 背景介绍 10月1日 4 一、增值税试点改革 - 背景介绍 今后改革 可能扩展方向 金融业 房地产和建筑业 娱乐业 邮电通信业 9月1日 1月1日 11月1日 12月1日 2013.8.1 北京 上海 江苏、安徽 福建（含厦门）、广东（含深圳） 天津、浙江（含宁波）、湖北 中国其他省市 北京 天津 重庆 江苏 深圳 Jiangsu Shenzhen 上海 第三页，共四十四页。 （一）营业税改征增值税在上海试点 　 1.财政部、国家税务总局《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税[2011]110号）的主要税制安排如下：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分适用6%税率。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。 一、增值税试点改革 - 背景介绍 第四页，共四十四页。 　　2、财政部、国家税务总局《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）规定，经国务院批准，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。自2012年1月1日起施行《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》。 一、增值税试点改革 - 背景介绍 第五页，共四十四页。 　　3、国家税务总局《关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2011年第65号）规定，自2012年1月1日起，试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的，除规定外，应申请增值税一般纳税人资格认定。 　 4、国家税务总局《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2011年第66号）规定，自2012年1月1日起，试点地区增值税纳税申报由上海市国税局确定，报国家税务总局备案；非试点地区增值税一般纳税人纳税申报表不做调整。 一、增值税试点改革 - 背景介绍 第六页，共四十四页。 　　5、《财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》 （财税[2012]71号）规定，自2012年8月1日起，北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）开始试点。 　 6、国家税务总局《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》 （财税[2013]37号）规定，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。 一、增值税试点改革 - 背景介绍 第七页，共四十四页。 主要内容 1 2 3 增值税试点改革- 背景介绍 增值税试点改革- 主要内容 增值税试点改革- 注意事项 第八页，共四