小企业会计准则主要内容讲解.ppt

三、小企业会计准则实务操作 1-3采购业务-损耗 例 01-04 A企业采购原材料的运输过程中发生了损耗。在供应商出厂的时候甲材料2000公斤，每公斤单价50元，而材料进厂之后，再次计量甲材料1900公斤，超出了正常合理损耗。经确认，供应商应承担60公斤，另40公斤责任不明 小企业会计 准则规定 应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺，借记“应付账款”或“其他应收款”科目，贷记材在途物资或材料采购；自然灾害等发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，先记入“待处理财产损溢”科目，查明原因后再作处理。 分录 借：应付账款 3000 待处理财产损溢 2000 贷：在途物资 5000 第六十二页，共九十一页。 三、小企业会计准则实务操作 2-1 销售业务-确认应收款 例 02-01 2011年3月12日，A企业向销售一批商品，产品售价为5000元，增值税税率为17%。成本价 1500商品已经发出并且办妥托收手续。2011年4月15日B公司向A公司支付全部款项 小企业会计 准则规定 小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款，应当按照应收金额，借记 应收账款科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额， 分录 2011年3月12日，发出商品时： 借：应收账款 5850 贷：应交税费 –应交增值税 850 主营业务收入 5000 借：主营业成本 1500 贷：库存商品 1500 2011年4月15日收到货款 借：银行存款 5850 贷：应收账款 5850 第六十三页，共九十一页。 三、小企业会计准则实务操作 2-2销售业务-销售退回 例 02-02 2012年1月15日，由于产品质量原因将2011年10月货物全部退回，当日A企业支付有关款项。 小企业会计 准则规定 发生销货退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），按照应冲减销售商品收入的金额冲减主营业务收入；涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理；销售成本可以直接从本月的销售数量中减去，得出本月销售的净数量，然后计算应结转的主营业务成本，也可以单独计算本月销售退回成本 分录 退回2011年10月 的货物，冲减1月的主营业务收入 借：主营业务收入 5000 应交税费-应交增值税 850 贷：银行存款 5850 冲减1月主营业务成本 借：库存商品 1500 贷：主营业务成本 1500 第六十四页，共九十一页。 三、小企业会计准则实务操作 2-3 销售业务-坏账发生 例 02-03 1.A企业应收B企业账款余额合计为70000元，在2011年5月10日，A企业获知B企业经营业绩下滑，经协商，A企业同意将B企业的债务减为50000元，并与当日收到款项。 2. 2012年3月B企业被其他老板收购，B企业通过支票方式偿还A企业15000元 小企业会计 准则规定 应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。 已作坏账损失处理后又收回的应收款项，计入营业外收入 分录 发生坏账损失 借：银行存款 50000 营业外支出 20000 贷：应收账款 70000 收到以前确认的坏账 借：银行存款 15000 贷：营业外收入 15000 第六十五页，共九十一页。 三、小企业会计准则实务操作 3-1消耗性生物资产 例 03-01 （转消耗性生物资产） 2012年3月，A企业自行繁殖的30头种猪转为育肥猪，此批种猪的账面原价为300000元，已经计提的累计折旧为200 000元 小企业会计 准则规定 产畜或役畜淘汰转为育肥畜，应按照转群时其账面价值，借记“消耗性生物资产”科目，按照已计提的累计折旧，借记“生产性生物资产累计折旧”科目，按照其原价，贷生产性生物资产科目 分录 借：消耗性生物资产 100000 生产性生物资产累计折旧