研发费用加计扣除培训.ppt

财务会计核算 第十条 企业必须对研究开发费用实行专账核算。 执行《企业会计制度》和《小企业会计制度》的企业 科目设置：管理费用——研究开发费用——XX项目； 执行《企业会计准则》的企业 科目设置：（1）研发支出 ——费用化支出 ——XX项目； （2）研发支出 ——资本性支出 ——XX项目； * 第三十页，共四十七页。 研发支出——费用化支出 研究开发费 （某项目） 材料消耗 人员工资 认证费 鉴定费 验收费 制造费用 试制用 设备折旧 * 第三十一页，共四十七页。 研发费的财务核算依据 财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企[2007]194号） 关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知（国科发火[2008]362号） 关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发[2008]116号） * 第三十二页，共四十七页。 例：费用化的计算 例：某公司本年度开发成功某新产品，项目符合《国家重点支持的高新技术领域》，当年发生用于该项目的直接人工80万元，直接材料耗用100万元，购置试制用设备1台25万元，试制用设备折旧20万元，研发中心办公楼折旧10万元，研发部办公费15万元。 会计分录：（会计制度） 直接人工 借：管理费用-某项目-研发人员工资 80万元 材料耗用 借：管理费用-某项目-材料 100万元 购置设备 借：固定资产-某设备 25万元 折旧 借：管理费用-某项目-折旧-设备 20万元 管理费用-某项目-折旧-房屋 10万元 办公费 借：管理费用-某项目-办公费 15万元 （会计准则—借：研发支出-费用化支出-某项目-工资、材料等 期末结转：借：管理费用-某项目-工资、材料等 贷：研发支出） * 第三十三页，共四十七页。 研究开发费用税前扣除政策解读及操作实务 2012.2 * 第一页，共四十七页。 研究开发活动与税收优惠 研发活动流程 研发投入 研发产出 用途 研发人员 专利权 出售 研发材料 非专利技术 研发设备 新产品等 自用（投入生产 其他 （或研发失败） * 第二页，共四十七页。 在产业转型升级、经济结构调整的大背景下，国家对科技创新的扶持力度越来越大，国家鼓励创新扶持创新政策的导向作用也越来越明显。 激励研发活动的税收优惠政策： 前期研发环节：1、研发费用税前加计扣除50% (企业所得税法第三十条） 2、加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。（国税函[2009]98号） 后期成果交易环节（鼓励技术成果转化）： 技术转让收入免征营业税 技术转让所得优惠(500万元 ＜免 ＞减半） 高新技术企业：所得税优惠税率15% * 第三页，共四十七页。 研发费税前扣除最新政策 国家政策： 企业研究开发费税前扣除管理办法(试行)（国税发［2008］116号）（2008.12.10） 嘉善县政策： 嘉善县企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）（善科〔2010〕40号）（2011.11.19） * 第四页，共四十七页。 企业研究开发费用税前扣除管理办法（要点介绍） 一、加计扣除的适用条件： 1、财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业（第二条）； 2、企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动（第四条） 。 * 第五页，共四十七页。 二、什么叫研究开发活动 ？ 企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 （第三条） * 第六页，共四十七页。 什么叫创造性运用科学技术新知识（或实质性改进技术、工艺、产品）？ 是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。 （第三条） * 第七页，共四十七页。 不属于研究开发的活动 （1）企业已经掌握的技术方案的运用，包括已经完成产业化开发的新产品、