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PAGE2 / NUMPAGES2 W公司战略盈利性分析案例（平衡记分卡） W公司生产高端的厨房油烟机KE8，其采用产品差异化战略。下面是W公司在2020和2021年的数据。（单位：千元） 2020年 2021年 生产和销售KE8的数量（台） 40 000 42 000 销售价格 100 110 直接材料（平方米） 120 000 123 000 每平方米直接材料成本 10 11 KE8的生产能力（台） 50 000 50 000 加工成本 1000 000 1100 000 每单位生产能力的加工成本 20 22 销售和顾客服务能力（顾客数） 30 29 销售和顾客服务成本 720 000 725 000 每位顾客的销售和服务能力成本 24 000 25 000 2021年，W公司生产的产品无次品，并减少了每单位KE8的直接材料。每年的加工成本与生产能力有关。销售和顾客服务成本与顾客的数量有关，销售和服务职能是用来保持顾客数量的。 要求： 简要描述应包含进W公司平衡计分卡的元素。 计算从2020年到2021年解释营业利润变化的成长、价格补偿和生产率部分 假设在2021年，在产品数量方面，高端厨房油烟机的市场数量增加3%，所有市场份额的增长（也就是说，销售产品数量的增长大于3%）都是由于W公司的产品差异化战略。计算从2020年到2021年营业利润变化的多大部分是由于行业市场规模因素、成本领先和产品差异产生的。 W公司在执行战略中是如何成功的？请解释。 解答： 1.BSC应描述W公司的差异化战略，包含在BSC中的元素是： 财务维度：由KE8更高的毛利和成长带来的营业利润的增长 顾客维度：顾客满意度和高端市场的市场份额 内部运营维度：新产品的特性、新产品开发时间、生产流程改进、生产质量、订单交付时间和及时交付 学习与成长维度：参加新产品开发的员工数量、接受流程和质量管理培训的员工百分比和员工满意度评级 2.两年的营业利润如下： 2020 2021 收入 4000 000（40 000*100） 4620 000（42 000*110） 成本 直接材料 1200 000（120 000*10） 1353 000（123 000*11） 加工成本 1000 000 1100 000 销售和顾客服务成本 720 000 725 000 总成本 2920 000 3178 000 营业利润 1080 000 1442 000 营业利润变动额=1442 000-1080 000=362 000（元） 营业利润变动的成长部分 成长对收入的影响= 成长对变动成本的影响= 成长对直接材料成本的影响= 成长对固定成本的影响= 成长对加工成本的影响= 成长对销售和顾客服务成本的影响= 小结：成长对营业利润的影响： 成长对收入的影响 200 000 成长对成本的影响 直接材料成本 60 000 加工成本 0 销售与顾客服务成本 0 小计 60 000 归因于成长的营业利润的变化 140 000 营业利润变动的价格补偿部分 价格补偿对收入的影响= 价格补偿对变动成本的影响= 价格补偿对直接材料成本的影响= 价格补偿对固定成本的影响= 价格补偿对加工成本的影响= 价格补偿对销售和顾客服务成本的影响= 小结：价格补偿对营业利润的影响： 价格补偿对收入的影响 420 000 价格补偿对成本的影响 直接材料成本 126 000 加工成本 100 000 销售与顾客服务成本 30 000 小计 256 000 归因于价格补偿的营业利润的变化 164 000 营业利润变动的生产率部分 生产率 生产率对直接材料成本的影响 生产率对固定成本的影响=（本年实际生产产能 生产率对加工成本的影响= 生产率对销售和顾客服务成本的影响= 小结：归因于生产率的营业利润净增加如下： 生产率对成本的影响 直接材料成本 33 000 加工成本 0 销售与顾客服务成本 25 000 小计 58 000 归因于生产率的营业利润的变化 58 000 2020年与2021年营业利润变化情况总结如下： 2020年利润表 2021年成长对收入与成本的影响 2021年价格补偿对收入与成本的影响 2021年生产率对成本的影响 2021年利润表 收入 4000 000 200 000 420 000 0 4620 000 成本 2920 000 60 000 256 000 -58 000 3178 000 营业利润 1080 000 140 000 164 000 58 000 1442 000 3. （1）行业市场规模因素对营业利润的影响 销售量从40000台上升到42000台，其中的3%（或1200件，40