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浅谈审计的独立性（经济财会论文资料） 文档信息 ： 文档作为关于“经济、贸易或财会”中“稽查与征管或审计”的参考范文，为解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容素材摘取等相关工作提供支持。正文5268字，doc格式，可编辑。质优实惠，欢迎下载！ 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 文1：浅谈审计的独立性 2 一、影响审计独立性的因素 2 三、增强审计工作独立性的建议： 4 文2：浅谈内部审计的独立性 6 一、内部审计的概念 6 二、内部审计的职责 6 三、影响内部审计独立性的因素 6 （1）内部因素 6 4.企业审计文化 7 （2）外部因素 7 四、强化内部审计独立性的建议 8 （1）合理设置内部审计机构 8 （2）完善企业各项规章制度 8 （3）合理利用外部审计力量 9 参考文摘引言： 9 原创性声明（模板） 9 文章致谢（模板） 10 正文 浅谈审计的独立性（经济财会论文资料） 文1：浅谈审计的独立性 2001年，美国能源巨头安然公司申请破产保护，一宗涉及20多亿美元虚假利润的财务丑闻案曝光 。随后享誉全球的“五大”会计公司之一──安达信公司因审计过失和妨碍司法之责被迫解体。接着世通、施乐、索尼、科龙、银广夏等重大财务丑闻案，会计师事务所的表现，引发人们对审计独立性的反思。2006年2月15日，中国财政部颁布了38个会计准则和48个注会条例，包括独立性。审计的独立性就是审计机构和人员排除干扰及个人利害关系，秉公实施检查并提出客观、公正的审计意见（或报告）的一种特性。它包括实质独立性和形式上的独立性。“实质独立性”主要指审计师的一种精神态度，即在工作中不使自己的判断受他人左右，不受个人偏见与杂念的影响，完全客观公正地形成审计意见。“形式上的独立性”主要指审计师的一种社会形象，即审计师在组织地位与客户关系方面独立于会计报表编制人，从而保证审计工作客观公正。 一、影响审计独立性的因素 现实中影响审计独立性的因素主要有下几个方面： （一）委托代理关系失衡。基于受托责任而形成的审计存在着委托人、被审计人与审计人三者之间的特殊关系。委托人是财产拥有者，被审计人是受托管理财产的代理人，二者与审计人共同构成审计关系的三个主体。我国大部分上市公司由于从国企改制而来，公司治理存在诸多问题，尤其是国有股份占控股地位的现实造成了所有者终极代表人的缺位，董事会人员组成中以内部人和控股股东代表为主，缺少外部董事、独立董事，因此没有适当的利益制衡，中小股东权益没有发言权，内部人控制现象十分严重。从理论上讲，财务报表审计是由公司的财产所有者即股东（组织形式上是股东大会）委托注册会计师对经理人的经营情况进行审计，注册会计师应该是全体股东的代理人；而在实际操作上，具体化为公司的经理人即管理层在委托、雇佣注册会计师，尽管形式上是股东（主要是大股东）投票决定注册会计师的聘请，但注册会计师是由管理层事先推荐，故而决策权实际上被管理层掌握着客户掌握着。被审人与审计机构之间并不存在对立的利益关系，而且在某种意义上来说有他们存在着共同利益。这种状况打乱了审计关系三方的平衡关系，使得注册会计师在审计关系中失衡。 （二）审计人员素质。随着市场经济的发展，一些审计人员在个人的经济利益面前放弃职业操守，使审计完全服从于企业的经营意识，丧失了其发表独立审计意见的职能。审计人员能力胜任也是影响审计独立性的一个重要因素，人是生产要素中最活跃的要素，审计人员缺乏足够的职业素质，过分依赖被审计单位提供的内部控制的数据，不进行符合性测试，过分注重原始凭证，欠缺综合分析能力、实际判断能力和职业判断能力。 （三）事务所市场的竞争、生存压力。在国内，上市公司不多，大部分是小企业，没有特殊的需要，他们是不需要审计工作的，再加上国家出台了相当多的政策如十类企业年审不需要提供审计报告，这样，审计市场更小了。“四大”在我国占据了大半个市场，国内几家规模较大的事务所抓住一部份，留给其他小事务所的份额更是小，可以说，审计市场上出现了买方市场。甚至一些事务所用关系、回扣来揽业务。那么在现行审计关系格局和现行注册会计师职业监管与制裁机制下，当注册会计师揭露客户的舞弊行为而要承担被解聘的风险时，就很可能屈从于上市公司，为其出具虚假的审计报告，甚至通同作弊。所出具的审计意见更多的是根据客户要求来出具，从而从根本上破坏了审计的独立性，生存的压力扭曲了审计的独立性。 （四）审计业务和咨询业务不分开。从近期国内外近几年资本市场发生的一系列重大案件来看，审计师的独立性问题倍受关注。目前在相当多的情况下，会计事务所随着会计事务范围的扩大，现在承担的不仅仅是审计业务，还要做咨询。也