第九章财务预算财务管理.ppt

* 第一章财务管理总论 * * 第一章财务管理总论 * * 第一章财务管理总论 * * 第一章财务管理总论 * * 第一章财务管理总论 * * 第一章财务管理总论 * * 第一章财务管理总论 * * 第一章财务管理总论 * * 第一章财务管理总论 * * 第一章财务管理总论 * * 第一章财务管理总论 * * 第一章财务管理总论 * MBA财务管理课程 * 第九章 财务预算 【学习目标】通过本章学习，应掌握财务预算的编制方法；掌握现金预算的编制程序及依据；熟悉预计财务报表的编制；了解财务预算的含义及其在财务管理环节和全面预算体系中的作用；了解弹性预算、零基预算和滚动预算的概念和编制方法。 * 第九章财务预算 第一页，共二十五页。 * 9.1 财务预算体系 9.1.1 全面预算的概念 预算是将资源分配给特定活动的数字性计划，是一种详细的收支安排。全面预算的过程如图： * 第九章财务预算 第二页，共二十五页。 * 9.1.2 全面预算的内容 全面预算是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括： 1. 专门决策预算 2. 日常业务预算 3. 财务预算 企业全面预算的各项具体预算前后衔接，互相勾稽，形成了一个完整的预算体系。全面预算的构成以及它们之间的相互关系，如图所示。 * 第九章财务预算 第三页，共二十五页。 * * 第九章财务预算 第四页，共二十五页。 * 9.1.3 财务预算在全面预算体系中的地位 企业经营活动的全面预算，是以企业的经营目标为出发点，以市场需求为基础，以销售预算为主导，进而包括生产、成本和现金收支等各个方面，并特别重视财务预算。其原因在于，财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映企业经营期专门决策预算与日常业务预算的结果，故财务预算也称为总预算，其他预算则相应地称为辅助预算或分预算。显然，财务预算在全面预算体系中具有举足轻重的地位，是企业全面预算的核心组成部分。 * 第九章财务预算 第五页，共二十五页。 * 9.2 财务预算的编制 ? 9.2.1 现金预算 1. 编制现金预算的依据 编制现金预算，应以日常业务预算和专门决策预算为基础，或者说这两种预算在编制时要为现金预算作数据准备。 （1）日常业务预算的编制 ① 销售预算 销售预算主要内容是销售量、单价和销售收入。 * 第九章财务预算 第六页，共二十五页。 * ② 生产预算 生产预算一般根据预计的销售量按品种分别编制。 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量 ③ 直接材料预算 直接材料预算主要是用来确定预算期材料采购数量和采购成本。 预计材料采购量=预计材料耗用量+预计期末库存材料-预计期初库存材料 * 第九章财务预算 第七页，共二十五页。 * ④ 直接人工预算 直接人工预算是用来确定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平的。 预计直接人工成本=小时工资率×预计直接人工总工时 ⑤ 制造费用预算 制造费用预算是指除直接材料和直接人工预算以外的其他一切生产费用的预算。制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分。 * 第九章财务预算 第八页，共二十五页。 * ⑥ 产品成本预算 产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。 ⑦ 销售及管理费用预算 销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。 * 第九章财务预算 第九页，共二十五页。 * （2）专门决策预算的编制 专门决策预算包括短期决策预算和长期决策预算两类。 2. 现金预算的编制 现金预算由四个部分组成： （1）现金收入 （2）现金支出 （3）现金收支差额 （4）现金的筹集与运用 * 第九章财务预算 第十页，共二十五页。 * 9.2.2 预计利润表 预计利润表与实际利润表内容、格式相同，只不过数字是面向预算期的。它是在汇总销售、成本、销售及管理费用、资本支出等预算的基础上加以编制的。 通过编制预计的利润表，可以了解企业预期的盈利水平。如果预算利润与最初编制的目标利润有较大差异，就需要调整部分预算，设法达到目标，或者经企业决策者同意后修改目标利润。 * 第九章财务预算 第十一页，共二十五页。 * 9.2.3 预计资产负债表 预计资产负债表，与实际的资产负债表内容、格式相同，只不过数据是反映预算期末的财务状况。该表是利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。 编制预计资产负债表的目的，在于判断预算反