会计专业技术资格中级会计实务(所得税)-试卷3-1.pdfVIP

会计专业技术资格中级会计实务（所得税）-试卷3-1 (总分：74.00，做题时间：90 分钟) 一、 单项选择题(总题数：10，分数：20.00) 1.单项选择题本类题共 15 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选 均不得分。 __________________________________________________________________________________________ 2.A 公司适用的所得税税率为25％，为开发新技术当期发生研发支出1800 万元，其中资本化部分为1000 万元。2015 年7 月1 日达到预定可使用状态，预计使用年限为10 年，采用直线法摊销。税法规定企业为 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣 除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销；税 法规定的摊销年限和方法与会计相同，2015 年年底A 公司有关该无形资产所得税的会计处理，表述不正确 的是( )。 A.资产账面价值为950 万元 B.资产计税基础为1425 万元 C.可抵扣暂时性差异为475 万元 D.应确认递延所得税资产118．75 万元 √ 账面价值=1000－1000 ／10×6 ／12=950(万元)；计税基础=1000×150％－1000×150％／10×6 ／ 12=1425(万元)；可抵扣暂时性差异=475(万元)；不确认递延所得税资产。 3.甲公司2014 年1 月1 日开业，2014 年和2015 年免征企业所得税，从2016 年起，适用的所得税税率为 25％。甲公司2014 年开始摊销无形资产，2014 年12 月31 日其账面价值为900 万元，计税基础为1200 万 元；2015 年12 月31 日，账面价值为540 万元，计税基础为900 万元。假定资产负债表日有确凿证据表明 未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异，2015 年应确认的递延所得税收益为 ( )万元。 A.0 B.15 √ C.90 D.－15 递延所得税的金额应该按转回期间的所得税税率来计算。2014 年和2015 年为免税期，不需要缴纳所得税， 但是仍然要确认递延所得税。2014 年递延所得税资产的期末余额=(1200－900)×25％=75(万元)；2015 年 递延所得税资产的期末余额=(900－540)×25％=90(万元)；2015年应确认的递延所得税资产=90－75=15(万 元)，故递延所得税收益为15 万元。 4.甲公司适用的所得税税率为25％。2014 年12 月31 日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2000 万元， 账面价值为2200 万元，“递延所得税负债”余额为50 万元。2015 年12 月31 日，该交易性金融资产的市 价为2300 万元。2015 年税前会计利润为1000 万元。2015 年甲公司确认递延所得税收益是( )万元。 A.－25 √ B.25 C.75 D.－75 2015 年年末账面价值=2300(万元)，计税基础=2000(万元)，累计应纳税暂时性差异=300(万元)；2015 年年 末“递延所得税负债”余额=300×25％=75(万元)；2015 年“递延所得税负债”发生额=75－50=25(万元)， 故为递延所得税收益－25 万元。 5.甲公司适用的所得税税率为25％。2015 年3 月3 日自公开市场以每股5 元的价格取得A 公司普通股100 万股，划分为可供出售金融资产，假定不考虑交易费用。2015 年12 月31 日，甲公司该股票投资尚未出售， 当日市价为每股6 元。除该事项外，甲公司不存在其他会计与税法之间的差异。甲公司2015 年税前利润为 1000 万元。甲公司2015 年有关可供出售金融资产所得税的会计处理不正确的是( )。 A.应纳税暂时性差异为100 万元 B.确认递延所得税负债25 万元 C.确认所得税费用25 万 √ D.当期所得税费用250 万 账面价值=600(万 )；计税基础=500(万 )；应纳税暂时性差异=100(万 )；递延所得税负债=100×25％ =25(万 )，对应科目为其他综合收益；应交所得税=1000 ×25％=250(万 )。选项C 不正确，确认的递延 所得税负债不影响所得税费用，而是影响其他综合收益，因此，所得税费用为