教学课件7.1 个人所得税的管理和征缴.pptxVIP

正版课件 内容可修改 7.1 个人所得税的管理和征缴 个人所得税的管理和征缴 主讲：易志恒 个人所得税的管理与征缴 壹 个税课征模式 贰 自行纳税申报 叁 个税扣除税率 肆 个税扣除标准 伍 工薪纳税标准 陆 经营所得纳税标准 第 壹 个税课征模式 一、个税课征模式 对于个人所得税的征收，在全球范围内主要有分类所得税制、综合所得税制、分类综合所得税制三种模式。 1、分类所得税制 （1) 含义：归属于一个纳税人的各类所得或各部分所得，每一类都要按照单独的税制规定纳税。 （2）依据：对不同性质的所得项目采用不同税率，以使各类所得的税负轻重有别。 （3）优点：区分勤劳与非勤劳所得，课以不同的税，体现社会公平；且征收简便、成本低。 （4）缺陷：不符合量能课税原则，且可能造成转移不同类收入来逃避纳税。 一、个税课征模式 2、综合所得税制 （1) 含义：对于纳税人的各类所得，不论其来源，均视为一个所得整体，汇总计算后适用统一的宽免和扣除规定，按照统一的累进税率计算应纳税额的课税模式。 （2）优点：体现纳税人的实际纳税能力，符合量能课税原则和支付能力原则，可以充分发挥所得税公平收入分配的职能，同时综合收入、统一累进也有助于个税发挥稳定经济的“自动稳定器”的职能。 （3）缺陷：综合所得制采用的是自行申报方式，对税务机关的征管水平和纳税人的纳税意识提出了较高的要求。 一、个税课征模式 对于个人所得税的征收，在全球范围内主要有分类所得税制、综合所得税制、分类综合所得税制三种模式。 1、分类综合所得税制 （1) 含义：也称混合制，指先按不同种类的所得项目分别计算征税，到了纳税年度终了时再将各类所得汇总综合计算应纳税所得额，对于较高的所得再按累进税率征收一道附加税。 （2）优势：根据不同情况，有一些项目实行分类征收，另一些所得实行分类综合征收，这样既坚持了一定的支付能力课税原则，对纳税人不同来源的收入实行综合计算征收，又坚持了对不同性质的收入实行区别对待的原则。 一、个税课征模式 4、我国个税课征模式 我国个税目前实行分类综合所得税制，把应税所得分为工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，经营所得、利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得共九类所得。 居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得)，按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照个税法规定分别计算个人所得税。 第 贰 自行纳税申报 自行纳税申报 为加强个人所得税征收管理，完善个人所得税自行纳税申报制度，维护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和税收有关规定，国家税务总局制定了《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》。 二、自行纳税申报 （一）依法办理纳税申报 依据《中华人民共和国个人所得税法》规定，有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报： 　　(1)取得综合所得需要办理汇算清缴； (2)取得应税所得没有扣缴义务人； 　　(3)取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款； (4)取得境外所得； 　　(5)因移居境外注销中国户籍； (6)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得； 　　(7)国务院规定的其他情形。 　　扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息 二、自行纳税申报 （二）免征个人所得税的范围 据《中华人民共和国个人所得税法》规定，下列各项个人所得，免征个人所得税： 　　(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金; 　　(2)国债和国家发行的金融债券利息； 　　(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 　　(4)福利费、抚恤金、救济金； 　　(5)保险赔款；　　 二、自行纳税申报 （二）免征个人所得税的范围 据《中华人民共和国个人所得税法》规定，下列各项个人所得，免征个人所得税： 　　(6)军人的转业费、复员费、退役金； 　　(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费； 　　(8)依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 　　(9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 　　(10)国务院规定的其他免税所得。　 二、自行纳税申报 （三