(本科）内部控制（第四版）配套教材课件完整版电子教案.pptx

(本科）内部控制（第四版）全配套教学课件完整版PPT全册电子教案电子教案电子教案件全册课正版课件，所有文字、内容、动画均可修改。注意：盗均不可修改延迟符“十二五”普通高等教育本科国家级规划教材国家级重点学科 ? 东北财经大学会计学系列教材内部控制（第四版）Internal Control 方红星 池国华主编★ 添加总结文字总论第一章总论第一节 内部控制的历史演进第二节 内部控制的现实意义第三节 内部控制法规的发展第四节 我国企业内部控制规范的 框架体系学习目的与要求 通过本章的学习，掌握内部控制的产生与发展历经的几个阶段，以及每一阶段的特点。 掌握与内部控制整合框架阶段相比，企业风险管理整合框架阶段具有的进步性，了解ERM框架的最新变化，了解内部控制的现实意义，了解我国内部控制相关法规的发展历程，掌握我国新颁布的《企业内部控制基本规范》的框架体系。总 论引 例中航油新加坡公司巨亏事件第一节 内部控制的历史演进1 内部牵制阶段2 内部控制系统阶段3 内部控制结构阶段4 内部控制整合框架阶段5 企业风险管理整合框架简介Logo1内部牵制阶段 控制一词最早产生于17世纪，其原始含义是“由登记者之外的人对账册进行的核对和检查”。20世纪以前，盛行的观念和实务都停留在内部牵制阶段。这一阶段社会生产力还相对落后，大规模商品生产尚不发达，内部牵制是适应这一阶段的时代背景而产生的内部控制的历史演进 这一阶段的主要特点是“以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。” 内部牵制机能主要包括：分权牵制、实物牵制、机械牵制和簿记牵制。 这一阶段的不足之处，在于人们还没有意识到内部控制的整体性，强调内部牵制机能的简单运用，不够系统和完善。2内部控制系统阶段 这一阶段从时间上看大致为20世纪40年代至80年代。适应这一时期资本主义经济快速发展、所有权与经营权进一步分离的特点，在注册会计师行业的推动下，内部控制由早期的内部牵制逐渐演变为涉及组织结构、岗位职责、人员素质、业务处理程序和内部审计等比较严密的内部控制系统。 1972年11月，审计准则执行委员会将内部控制一分为二，由此内部控制进入“制度二分法”或“二要素”阶段。这一阶段的内部控制正式被纳入制度体系之中，同时管理控制成为内部控制的一个重要组成部分3内部控制结构阶段 进入20世纪80年代，人们对内部控制的研究重点逐步从一般含义向具体内容深化。1988年美国AICPA发布的《审计准则公告第55号》（SAS55）首次以“内部控制结构”的概念代替“内部控制系统”，该公告认为，内部控制结构由下列三个要素组成：1.控制环境2.会计系统3.控制程序。内部控制结构由下列三个要素组成内部控制结构阶段对于内部控制的发展的贡献主要体现在两个方面：4内部控制整合框架阶段 1992年9月，COSO发布了著名的《内部控制——整合框架》，并于1994年进行了修订。该报告系内部控制发展历程中的一座重要里程碑，它对内部控制下了一个迄今为止最为权威的定义：“内部控制是由主体的董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。”这个定义反映了一些基本概念： 内部控制是一个过程，它是实现目标的手段，而不是目标本身； 内部控制是由人员来实施的，它并不仅仅是政策手册和表格，还涉及组织中各个层级人员的活动； 内部控制只能为主体目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证； 内部控制被用来实现一个或多个彼此独立又相互交叉的类别的目标，内部控制目标包括经营目标、财务报告目标和合规目标。控制环境风险评估监控控制活动信息与沟通COSO报告还明确了内部控制的内容，即内部控制包括五个相互独立而又相互联系的构成要素：控制环境风险评估控制活动信息与沟通监控COSO内部控制整合框架图 由于COSO报告提出的内部控制理论和体系集内部控制理论和实践发展之大成，因此在业内备受推崇，已经成为世界通行的内部控制权威标准，被国际和各国审计准则制定机构、银行监管机构和其他方面所采纳。1995年12月，美国注册会计师协会审计准则委员会（ASB）发布SAS78“财务报表审计中对内部控制的考虑：对SAS55的修正”，全面采纳COSO的内部控制框架。2002年美国国会通过的《萨班斯—奥克斯利法案》第404条款（SOX 404）及相关规则采用的也是这个框架。 为应对商业和经营环境的急剧变化，经过多年的调研和修订，2013年5月，COSO发布了修订后的《内部控制——整合框架》，并提议2014年12月15日以后用该框架取代1992年发布的原框架。与1992年的框架相比，新框架保持不变的主要方面包括：内部控