车位及人防工程车位收入及成本确认问题审核.pdfVIP

车位销售时确认收入及相关成本费用问题 1、车位分二种，地上车位和地下车位二种。地上车位不 允许转让，不在土地增值税的征税范围内，不计算收入，不 扣除成本。地下车位分三种： 一是人防工程，是以人防部 门规定标准建造的，不得进行转让的，应作为配套设施，可 以扣除发生的成本费用。 二是无产权的地下车位，由主管 税务机关确认是否发生转让行为，如确认为发生转让行为 （参考营业税的规定要求，如签定转让合同，开具销售不动 产发票，按照销售不动产交税），按已转让部分确认收入， 并扣除相应的成本、费用。否则，发生其他情形的（签定非 转形式合同，如租赁合同，开服务业发票，按服务业交纳营 业税），不确认收入，也不扣除相关成本费用。 三是有产 权的地下车位，两证齐全、可有偿转让的车库（位），清算 时，按已转让部分确认收入，并扣除相应的成本、费用。 2、房地产企业将人防工程、地下车库等采取出租形式， 获取租金收入，这部分成本是否允许扣除？ 房地产开发企业在进行房地产开发时，建设物业管理用 房、变电站、热力站、托儿所、幼儿园、公共厕所、无法确 权的人防工程和地下车库等公共设施，这些公共设施属于全 体业主所有，业主可无偿使用该类资产，其对应的成本可在 土地增值税清算中予以扣除。但实际上，开发企业往往对此 类公共配套设施实施继续