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科龙公司舞弊案分析 目 录 TOC \o 1-3 \h \z \u 摘要 1 引言 2 案例介绍 3 审计过程中存在的问题 5 科龙公司财务舞弊成因分析 6 需承担的法律责任 8 从科龙案看上市公司财务舞弊的预防 9  摘要 西方会计界对财务舞弊的研究成果已相当丰富，内容涵盖了所有领域。对我国的财务舞弊防范具有一定的借鉴价值。特别是财务舞弊影响因素、预警或征兆等方面的 研究对我国的审计有着很大的指导意义。但是，由于其研究成果是以比较完善的外部 经理人市场、外部董事市场为前提的，未考虑到我国目前的经济环境和法律环境，对 解决我国上市公司财务舞弊问题仍有一定的局限性。财务舞弊的研究必须立足于我国 的具体国情进行展开。而我国会计界对违规性会计失真（即财务舞弊）的相关理论研究虽然已取得了一定的成果，但在会计信息失真、报表粉饰的治理方面，仅对治理工 具进行了简单罗列，并没有考虑其在我国具体政治经济环境下的实用性问题。财务舞 弊的研究应该触及财务舞弊解决的实质，即如何解决问题。而立足中国国情、解决问 题正是本文的基本出发点。 关键词：科龙公司；财务舞弊；防范对策  引言 随着全球经济一体化的加速和世界各国经济的发展，上市公司财务信息的真实性 受到越来越多投资者和债权人的关注。上市公司财务舞弊不仅直接影响到投资者和债 权人的收益，还严重扰乱了各国正常的经济秩序，给世界经济稳定有序发展带来巨大 的影响。从国外看，安然公司、世界通讯公司、施乐公司等许多知名公司相继传出会 计丑闻，让世界震惊。在一系列丑闻中，全世界最大的能源交易商安然公司破产了， 国际五大会计师事务所之一的安达信会计公司破产了，美国第二大长途电信营运商世界通讯公司也破产了。在国内，从 1993 2021年，共有几十家上市公司因财务 报告舞弊而受到监管部门的调查和处罚。令人震惊的舞弊案件如银广夏、琼民源、蓝 田股份、东方锅炉、广东科龙等舞弊金额巨大，严重损害了投资者的利益，对中国股 市产生了很大的冲击。 本文结合对广东科龙公司财务舞弊案调查中得到的信息，对我国上市公司财务舞 弊的方式进行了分析，总结出识别上市公司财务舞弊的技术，以希望能对防范上市公 司财务舞弊有所帮助。  案例介绍 一、背景资料： “科龙”是中国驰名商标，涵盖空调、冰箱、冷柜、小家电等多个产品系列 。 科龙电器股份是于1992年12月16日注册成立的股份。1996年4月，顺德市容奇镇经济发展总公司将其持有的公司股份全部转让给科龙（容声）集团， 从而公司成为科龙（容声）集团控股的子公司。1996年7月23日，公司公开发行了459,589,808股H股并在香港联合交易所上市交易；于2021年度，公司获准发行110,000,000 股A股，总股本达88200.6563万股，并于2021年7月13日在深圳证券交易所上市交易。经过02年的1系列股权转让，公司原单1大股东容声集团已不再持有公司的任何股份。广东格林柯尔成为公司的主要股东。 2021 年10月14日，广东格林柯尔受让顺德信宏所持有的公司57,436,439股法人股(占股权比例5.79%)；此次股权转让后，广东格林柯尔持有本公司的股份数目增加至262,212,194股（占股权比例26.43%）。 证券简称：科龙电器 公司名称：广东科龙电器股份 法人代表：刘从梦 总经理：汤业国 注册资本：99200.6563万元 经营范围：开发、制造电冰箱等家用电器，产品内、外销售和提供售后服务，运输自营产品。 二、案件回顾： 2021 年：科龙财务报表出现问题：中报显示收入27.9亿元，净利润1975万元，而年报却出现净亏损15.56亿元，其主要原因在于计提坏帐准备及存货跌价准备6.35亿元。时任审计师安达信会计师事务所?由于无法执行满意的审计程序以获得合理的保证来确定所有重大交易均已被正确记录并充分披露?而出具了拒绝表示意见的审计报告。 2021 年，安达信因安然事件颠覆后，其在我国内地和香港的业务并入普华永道，然而，普华永道对格林柯尔和科龙这两个?烫手山芋?采取了请辞之举。随即，德勤走马上任，为科龙审计了2021 年至2021 年的年报。 2021 年审计报告：保留意见的审计报告。德勤对该份年报出具保留意见主要理由是不能确定年初科龙公司及合并的净资产是否真实，未取得科龙公司联营公司华意压缩机股份的财务报表以及认为应当调减科龙1亿元的净利润（其中包括转回的2500万元存货跌价准备）。调减后科龙2021 年的净利润是1亿元。由于科龙在2021 年和2021 年都是巨亏，2021 年经审计过的财务报表公 布盈利，按照当时证监会的规定就可以免于退市，并脱掉ST的帽子。然而在科龙当年的净利润是通过高达3.5亿元的资