国际税收第一章-国际税收导论课件.pptxVIP

国际税收International Tax思考：为什么要学习国际税收目的一：了解与国际税收相关的经济现象发展的逻辑与一般规律，由此掌握学习经济问题的一般方法。经济现象的发展规律（非凭空产生，客观经济因素作用的结果，在发展过程中产生新的经济现象，互相关联，推动发展）目的二：了解外资企业在中国的避税状况 据经济之声《央广财经评论》报道，外企在中国一年的避税额有多少呢？据《中国青年报》报道，2004年这个数额是300亿元人民币，2012年至2013年，国家税务总局通过反避税手段追回的税收有239亿元人民币，这只是被逃避税收的一小部分。一些非营利组织通过初步估算发现，跨国公司每年从发展中国家转移出去的利润高达350亿美元。案例1：转移定价暗渡陈仓？和路雪巨亏之谜今日独家：广州某外企避税被查补税9000万元 9000万元！日前，广州市国税局完成了对该外企反避税调整，调整应纳税所得额近2亿元，补征税款近9000万元。这是全国迄今为止调整税款最大的单个反避税案件。 据了解，广州市国税局反避税专职人员在检查时发现，该外企经营规模不断扩大，销售收入逐年增加，但利润却没有相应增长，反而处于长期亏损状态。经反避税专职人员分析后，税务人员将调查重点放在该外企与国内关联企业的产品销售价格上，进而发现该外企存在通过改变产品定价原则规避消费税的嫌疑。 经过一年多的调查、取证、分析，与该外企进行了十几轮的艰苦谈判，最终成功破解了该外企试图针对境内各分公司的经营情况，制定不同税种的避税方案以降低集团总税负的一揽子“选择性避税”计划，并成功实施了纳税调整。这也成为广东省首例对消费税进行反避税调整的案件。 本课程主要内容国际税收导论所得税的税收管辖权国际重复课税及解决方法国际避税及反避税方法转让定价及其税务管理国际税收协定国际税收竞争与协调参考书目：《国际税收》（第六版）朱青编著 中国人民大学出版社2014版《国际税收学》 葛维熹主编 中国财政经济出版社1999 版《国际税收导论》 邓子基、唐腾翔 经济科学出版社1988《国际税法》高尔森主编 法律出版社《国际税法学》 刘剑文主编 北京大学出版社2013年11月版《国际税收面对面——理论与实务》 周培勇 机械工业出版社，2015年版《国际税收基础》，Brian J. Arnold, Michael J. McIntyre 著， 国际税务总局额国际税务司张志勇等译，中国税务出版社，2008年版《跨国公司转让定价反避税研究》，苏建著，中国经济出版社，2013年版《OECD税收协定范本注释》 税总国际司译 中国税务出版社2000 《联合国范本注释》 刘金枝译 中国财政经济出版社1991 《国际税收协定通论》 唐腾翔 中国财政经济出版社1992 《对外避免双重征税协定汇编》 人民法院出版社2001 《国际税收筹划》 朱洪仁著 上海财经大学出版社2000 《全球经济中的转让定价策略》 税总科研所译 中国财政经济出版社1997《International Taxation》 肯森、布卢姆著 中信出版社2003影印本1《国际税收大全》 雷维编 朱明熙等译 西南财经大学出版社1991参考杂志：《涉外税务》《税收译丛》《国际税讯》《national tax journal》《international tax and public finance》《journal of public economics》《international tax review》《intertax》《public choice》第一章 国际税收导论本章主要内容开放经济条件下的国际税收问题国际税收的概念国际税收问题的产生国际税收的发展趋势第一节 国际税收的含义一、开放经济条件下的国际税收问题（一）跨国纳税人和跨国课税对象 跨国纳税人指在两个或两个以上国家同时负有纳税义务的个人或经济组织。 跨国课税对象，则是指两个或两个以上国家都享有征税权的课税对象。跨国课税对象主要包括跨国所得、跨国商品流转额和跨国一般财产价值。 （二）国际税收协调和国际税收分配国际税收问题跨国商品课税方面的关税战跨国商品、所得和财产课税中的重复征税国际逃税和避税 国际税收协调所得税和财产税方面：国际税收协定范本OECD范本和联合国范本商品税方面：关贸总协定国际税收分配－－国际税收协调的结果跨国商品、所得和财产课税中的重复征税跨国所得课税中的重复征税对同一纳税人的同一课税对象（例）跨国财产课税中的重复征税对同一纳税人的同一课税对象（例）跨国商品课税中的重复征税对不同纳税人的同一课税对象（例）所得税重复课税财产税重复课税商品税重复课税国际税收协调如何影响国际税收分配跨国所得课税例跨国财产课税例跨国商品课税国内商品税关税二、国际税收的概念 一国政府对跨国纳税人行使征