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某某会计师事务所设计会计分录测试和其他与舞弊事项相关的审计程序 被审计单位： 索引号： 2840 页次： 编制人： 日期： 财务报表截止 日/期间： 复核人： 日期： 编制说明： 1、本底稿主要记录工程组设计会计分录测试和其他舞弊事项所执行的审计程序，相关 的要求及指引参见本所技术指引《CUO设计会计分录测试和其他舞弊事项相关的审计程 序》。 2、本底稿蓝字局部为提示性内容，工程组应根据工程实际情况编制，编制完成后删除 蓝字局部。 1、了解企业记账分录类型 企业记账分录的类型及其控制主要包括： (1)记录我们在执行C30 了解重大交易类别和重大披露流程和C50 了解和评价财 务报表决算过程程序时，了解的财务报表生成过程中存在的记账分录类型。 例如，系统生成的会计分录，人工生成的会计分录，日常常规交易的会计分录或非 经常发生的会计分录。 (2)记录我们所了解的各类会计分录是如何生成、授权和记录以及在此过程中所存 在的控制，包括初始会计分录时的控制，授权控制和生成记账分录过程中的控制。 2、考虑管理层凌驾于控制之上的风险 记录我们对管理层编制虚假财务报告或侵占资产的机会和动机的理解而做出的管理 层凌驾于控制之上的风险的可能性分析以及该分析如何影响测试会计分录的样本量。 3、询问财务报表流程涉及的人员 记录我们通过执行询问程序所获取的了解，以及识别的在财务报表生成过程中可能会 影响我们对测试会计分录的选择的因素。 4、确定用于测试的会计分录和其他调整分录的总体 记录工程组确定的用于测试的会计分录和其他调整分录的总体，包括将从整个期间 追加额外会计分录（例如，特定重大会计科目，重要交易流程和披露流程以及所选会计分 录所属期间），并且记录确定样本量的理由。 5、确定测试会计分录的方法和获取会计分录数据的计划 （1）测试会计分录的方法 在以下记录测试会计分录的方法： 下载企业所有的会计分录并导入计算机软件O鼎信诺审计软件 o Excel/Access。其他软件（请于下方详述） 在企业财务系统中直接观察和核实会计分录 人工核查会计分录存档文件 其他（请于下方详述） 选定测试方法的理由： （2）获取会计分录数据的计划 记录计划获取记账分录数据的步骤（或索引其他工作底稿）。 （例如：企业联系人的姓名，资料清单索引，获取数据的工具，IT技术人员的姓 名，可能会遇到的问题。） 6、评价拟选择测试的会计分录和其他调整分录总体的完整性 记录测试会计分录样本总体完整性的程序。 （例如：将导入的会计分录数据（如：所选交易流程或会计科目的总金额）与企业 的记录或财务报表比拟；或选择从客户财务系统中直接选取会计分录并确认该分录是否 在所获取的数据当中。识别所有在完整性测试中发现的差异，并及时告知管理层和了解 差异产生的原因和差异解决的方法。）