小企业会计准则资产核算及涉税处理.pptVIP

* 一、固定资产的核算 主要内容 固定资产概念 固定资产取得计价 固定资产折旧 固定资产后续支出 固定资产处置与报废 第三十页，共七十九页。 * （一）固定资产概念 固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。 　　 小企业的固定资产包括：房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。 第三十一页，共七十九页。 * （二）固定资产取得的计量 固定资产应当按照成本进行计量 外购（以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产 ） 自建（借款费用） 盘盈（考虑成新度） 融资租赁 第三十二页，共七十九页。 * 设置的帐户： 工程物资 在建工程 固定资产 第三十三页，共七十九页。 * 工程物资 原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 应付职工薪酬 库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） 长期借款 在建工程 第三十四页，共七十九页。 * 【例题】2013年1月，ABC公司准备自行建造一座厂房，为此从银行贷款100万元，每年利息12万元，贷款期限2年，到期还本付息。购入工程物资一批，价款为120万元，增值税进项税额20.4万元，款项以银行存款支付。 1～10月，工程先后领用工程物资135万元，支付工程人员薪酬65 800元；11月底工程达到预定可使用状态并交付使用。 第