企业纳税筹划（第3版）全套教学课件.pptx

;初识企业纳税筹划;项目一 初识企业纳税筹划;知识点一 企业纳税筹划的概念;从减轻税负角度讲，纳税筹划包括避税筹划和节税筹划。 (1)避税筹划是指纳税人在熟知税法的基础上，利用税法中客观存在的漏洞或缺陷，运用各种合法的手段，通过对涉税事项的精心安排，以期达到税负最小的筹划行为。 (2)节税筹划是指在税法规定的范围内，当存在多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目标，对其经济活动进行的涉税选择行为。 ;从规避风险角度讲，纳税筹划还包括规避涉税风险的筹划。涉税风险是指涉税人针对涉税问题采取各种应对行为，所可能涉及的风险主要包括两个方面： ;　合法性是纳税筹划的最本质特征，也是其区别于偷、逃税等减少税收支出违法行为的基本标志。 ;成本性是指因纳税人进行纳税筹划而付出的代价。纳税人进行纳税筹划付出的代价可以分为资金成本、时间成本和机会成本。 ;根据组织行为学理论，行为人的任何行为动因都源于内在心理因素和外在环境因素两个方面，纳税筹划的动因也不例外。 ;实现涉税零风险;项目一 初识企业纳税筹划; ; ; ; ;;项目二 纳税筹划的基本原理与方法;知识点一 绝对节税原理;知识点一 绝对节税原理;知识点二 相对节税原理;知识点二 相对节税原理;知识点三 风险节税原理;知识点三 风险节税原理;项目二 纳税筹划的基本原理与方法;知识点一 利用税收优惠政策进行纳税筹划的方法;知识点二 通过分散税基实现纳税筹划的方法;知识点三 通过延期纳税实现纳税筹划;知识点四 通过税负转嫁实现纳税筹划;;企业组织形式的纳税筹划; 项目一 企业组织形式的纳税筹划;有5个个人投资者，计划每人出资5 000 000元设立一个水产批发企业，投资总额为25 000 000元，预计企业年应纳税所得额为2 000 000元。企业在设立时有两个方案可供选择：;;;; 项目一 企业组织形式的纳税筹划;甲公司经营情况良好，准备扩大规模，在中国境内增设一分支机构乙公司。甲公司和乙公司均适用25％的企业所得税税率，公司利润均不分配。假设分支机构设立后5年内经营情况预测如下：;;;;;;;;;;; 项目??? 企业投资地点的纳税筹划;　黑龙江省某高新技术企业，其产品主要在华东地区销售，因此拟在该地区建立一家生产兼销售的子公司。经调查有两地可供选择：一是上海浦东新区，二是浙江省宁波市。经测算若选择在上海浦东建厂，每件产品的成本为800元；若选择在宁波建厂产品每件成本为750元。该产品在华东地区统一销售价格为1200元。;;; 项目二 企业投资地点的纳税筹划;吉利公司和利盟公司是跨国关联公司，吉利公司为中国居民企业，适用所得税税率为25％，利盟公司所在国的税率为15％。某年度，吉利公司生产集成电路板100万张，全部出售给关联的利盟公司，再由利盟公司向外销售。该批集成电路板吉利公司生产销售成本为每张10美元，国际市场售价每张在16～20美元之间。假设吉利和利盟两个公司均有其他支出100美元。;;;;;;;;; 项目三 企业投资方式的纳税筹划;宏博公司为中国居民企业，适用25％的所得税税率，有闲置资金1500万元准备对外投资，现有两个投资方案可供选择。;;; 项目三 企业投资方式的纳税筹划;标题;;;;;; 项目三 企业投资方式的纳税筹划;均信公司为中国居民企业，拥有一项非专利技术，其账面价值300万元，公允价值400万元。;任务案例;;;; 所以，方案1与方案2税后现值的差异为： 120.544－53＝67.544(万元) 应纳税总额的差异为： 　　(20＋2＋25)－21.062＝25.938(万元); 项目三 企业投资方式的纳税筹划;天一公司为中国居民企业，2014年1月根据环保部门要求改造其废水处理设施。预计改造项目建设周期为2年，需要购买工业废水处理专用设备5套，投资总额为2000万元。根据天一公司历年纳税情况预测，其2009年以后每年应纳所得税额为35万元。;;; 项目四 企业投资决策的纳税筹划;　　大庆自行车配件厂在市场调查的基础上，准备对生产车间进行扩建，以提高生产能力。市场调查发现，该厂生产的自行车配件在今后10年中需求量很大，每年销售20万件的概率是60％，每年销售8万件的概率是40％。企业也可与某些自行车制造厂签订固定供应合同。每年供应10万件，只是价格比市场价格低5％。企业现有生产用固定资产500万元，每年生产能力为5万件。企业有两个投资方案可供选择。;;;;;