年终奖金的新计税方式亟盼修正.docVIP

年末奖金的新计税方法亟盼修正 　　摘要：2022年，国度税务总局对小我私家所得税举行了两次革新，对纳税人的涉税举动产生了庞大的影响，本文就国税发[2022]9号文件关于调解小我私家获得整年一次性奖金等小我私家所得税的盘算方法加以阐述，通过比力纳税人在差异奖金付出方法下的纳税包袱，以笔墨加实例的方法阐发新?照顾?实行历程中存在的不公正缺陷，并为进一步美满提出实在可行的修改发起。关键词：年末奖金计税方法小我私家所得税税负调解国度税务总局公布国税发[2022]9号文件?关于调解小我私家获得整年一次性奖金等盘算征收小我私家所得税要领题目的照顾?中划定，纳税人获得的整年一次性奖金单独作为一个月人为、薪金所得盘算纳税，与旧划定最大的差异就是按年末奖金除以12以厥后确定实用的税率，不再全额直接套用税率。9号文划定详细如下：一、先将雇员当月内获得的整年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定实用税率和速算扣除数；二、将雇员小我私家当月内获得的整年一次性奖金，按第(一)项确定的实用税率和速算扣除数盘算征税，盘算公式为：应纳税额=雇员当月获得整年一次性奖金×实用税率-速算扣除数；三、假设发放当月人为、薪金所得低于划定的用度扣除额，应将整年一次性奖金减除人为、薪金所得与用度扣除额的差额后的余额确定实用税率和速算扣除数，实用公式如下：应纳税额=〔雇员当月获得整年一次性奖金-人为、薪金所得与用度扣除额的差额〕×实用税率-速算扣除数。由于实用税率大大低落，年末奖金的税负也因此大大减轻了，由此表现了新?照顾?更为纳税人着想的文件精力，宽大工薪阶级是最直接的受益者。但是，新?照顾?中还存在着一些不公正之处，重要表如今以下三方面：一、按新?照顾?划定盘算年末奖金的应纳税额会出现多发钱反而钱拿少了的环境。我们来看如许一个实例：公司职员王小姐年底一次性发放年末奖金5900元，根据新?照顾?盘算如下：5900/12=491.67元，实用税率为5%，应纳税额=5900*5%=295元。现实获得的年末奖金为：5900-295=5605元。由于事情精彩，同为公司职员的李老师年底一次性发放的年末奖金比王小姐稍稍多一些6100元，李老师的应纳小我私家所得税额盘算如下：6100/12=508.33元，实用10%税率，其应纳税额=6100*10%-25=585元，现实获得年末奖金=6100-585=5515元。可以看出，固然李老师的年末奖金比王小姐多200元，可李老师现实拿到的金额反而比王小姐还要少90元。为此李老师非常烦闷。简直，李老师缴纳的小我私家所得税有失公正，笔者以为这不是新?照顾?范例的初志，也有悖于小我私家所得税法调治收入、公平税负的宗旨，为了减轻纳税人无辜的税负，应该对新?照顾?作一些相应的调解。二、对付每月人为、薪金所得低于用度扣除额的低收入者，无法充实享受新?照顾?实行的利益。低收入者是税法侧重庇护的群体，这在新，照顾?中也有所表现，即盘算应纳税所得额时容许减除人为、薪金所得与用度扣除额的差额，但是，与函盖整年的年末奖金比拟，这个减除额有些显得微不敷道。下面通过一些例子来说明。职员陈老师月每薪金为1500元,其年末一次发放整年奖金7000元。按新?照顾?划定，由于每月所得没到用度扣除额1600元，7000-〔1600-1500〕/12=575元，实用税率10%，因此其年末奖金的应纳税额为：[7000-〔1600-1500〕]*10%-25=665元。笔者以为这一算法有失公平。年末奖金是函盖整年12个月的奖金，而陈老师每月所得都不敷用度扣除额，也就是每月与用度扣除额都有100元的差额，其盘算年末奖金应纳税额却只减除一个月的差额，很显然地有失公正。这种环境在中高收入者中却不会出现，每月收入在用度扣除数以内的群体大多是低收入者，也是税法侧重庇护的弱势群体，用度扣除数进步到1600元后这一群体尤显宏大，如新到场事情的大学结业生、靠体力劳动赚取人为的打工者等，因此盘算他们的应纳税额就更应该正当公正，制止分外的税负出现。三、在新?照顾?下，会出现雷同的年收入由于年末奖金的付出方法差异而影响纳税人的小我私家所得税税负，对付月人为、薪金所得低于用度扣除额的低收入者这种影响尤为突出。新?照顾?划定除年底一次性发放的年末奖金外，季度奖、半年奖、先辈奖等全部并入发放当月人为、薪金收入归并盘算纳税。如许一来，发放季度奖、半年奖当月税基扩大了，税率也随之进步了，纳税人的税负比旧划定增长了。例：张老师月薪3500元，整年奖金数16000元，年总收入58000元。a.16000元全部年末一次发放，那么张老师整年税负为：每月薪金应纳税额=〔3500-1600〕*10%-25=165元16000/12=1333.33元年末奖金16000元实用10%税率，应纳税额=16000*10%-25=1575