货币资金与应收账款.pptVIP

4 预付帐款及其他应收款的核算 预付帐款是指企业按照购货合同的规定，预先付给供应单位的货款。 设置“预付帐款”帐户： 第三十页，共四十七页。 其他应收款项的范围： 企业备用金 应收保险公司、个人或其他单位的各种赔款 应收的各种罚款 应收出租包装物的租金 存出的保证金，如包装物押金 应向职工收取的各种垫付款项 应收、暂付上级单位或所属单位的款项 应收利息或股利 其他 第三十一页，共四十七页。 第五章 存 货 一、存货的概述 1、定义 存货是企业经营活动中为耗用、生产或销售而储存的各种有形资产，包括在生产经营活动中为销售或耗用而持有的商品、产成品，为加工产品而持有的原材料、在产品、半成品、燃料、包装物等，以及为生产经营管理耗用而持有的各种低值耗品。 第三十二页，共四十七页。 2、分类 1）旅游、理发美容、照相、会计师事务所、律师事务所等服务性行业，主要提供服务，其存货主要是物料用品及办公家具等； 2）商业企业主要以商品为主，存货中的主要部分是准备对外销售的商品，称为“库存商品”； 3）以生产活动为主的制造业，其主要功能是将原材料加工成产品和家具用具等。 第三十三页，共四十七页。 * * 第四章 货币资金与应收账款 一、货币资金 1、现金（库存现金） 1）现金的使用范围： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）零星支出； （8）中国人民银行需要支付现金的其他支出。 第一页，共四十七页。 2）现金管理 我国对现金管理的主要规定： （1）规定使用现金收付的范围； （2）规定库存现金的限额； （3）不准坐支现金，即不准以收抵支，而应将 现金收入和现金支出的业务分开； （4）钱账分开，即现金出纳和会计记账分开； （5）严格现金收支凭证手续，经常核对现金与 帐簿记录是否相符。 第二页，共四十七页。 3）备用金制度 提取备用金时： 借：其他应收款—备用金 贷：现金（银行存款） 自备用金中支付零星支出： 借：管理费用 贷：现金（银行存款） 第三页，共四十七页。 2、银行存款 1）银行转帐的结算方式 （1） 银行汇票 （2） 商业汇票 （3）银行本票 （4）支票 （5）汇兑 （6） 委托收款 （7） 异地托收承付 （8）信用证 第四页，共四十七页。 2）银行存款调节表的编制 未达账款： 是指由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间实际结算与入帐时间不同而产生的，即一方收到凭证已经入帐，另一方未收到凭证未能入帐的款项。未达款项产生的原因一般有以下几种： （1）企业已经收款入帐，银行尚未收到入帐的款项； （2）企业已经付款入帐，银行尚未付出入帐的款项； （3）银行已经收款入帐，企业尚未收到入帐的款项； （4）银行已经付款入帐，企业尚未付出入帐的款项。 第五页，共四十七页。 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 企业银行存款余额 银行对账单余额 +：银行已入帐、 +：企业已入帐、 企业未入帐 银行未入帐 -：银行未入帐、 -：企业未入帐、 企业已入帐 银行已入帐 调节后余额 调节后余额 第六页，共四十七页。 3、其他货币资金 第七页，共四十七页。 二、应收款项 1、应收账款 （1）计量收入的基本分录： 借：银行存款 （应收帐款） 贷：主营业务收入