会计利润与所得税费用调整过程的填表说明.docxVIP

会计利润与所得税费用调整过程的填表说明 该表的基来源理是以会计上的利润总额为起点，先乘以母公司的合用税率获得“按法定/合用 税率计算的所得税费用”，再在此基础上经过一定的项目调整最终获得会计上的所得税费用总额，其中最后一行的“所得税费用”应等于利润表上的所得税费用，即当期所得税费用和递延所得税费用之和。 该表中的各项调节项目均不含已确认递延所得税的暂时性差别事项，如财产减值准备的纳税调整影响、内部交易未实现损益的抵销影响等。 各项目的填列方法简要说明如下： （1）利润总额：利润表上显示的利润总额。 （2）按法定/合用税率计算的所得税费用：利润总额乘以母公司的合用税率（如 25％）。 3）子公司合用不同税率的影响：反应部分子公司的合用税率不同于母公司（如子公司为高新技术公司或合用西部大开发优惠等）的影响，等于合用税率不同的子公司的利润总额乘以母子 公司合用税率之差。如某个子公司合用15％税率，当期该子公司利润总额为100万元，而母公司合用25％税率，则该项目填写“-10万元”。 4）调整从前期间所得税的影响：反应今年度对上年度所得税进行汇算清缴时，最终汇算清缴结果与上年终计算的应交所得税存在差别而发生的补（退）税额，且不属于前期会计差错的部 分。该项目的金额在账务办理上应当是作为对今年度的“所得税费用——当期所得税费用”的调 整。 5）非应税收入的影响：反应今年度会计上计入当期损益但税法例定为免税收入或不收税收入项目（如国债利息收入、某些切合条件的财政资本等）的影响，等于此类收入的金额乘以其所在纳税主体的合用税率。本项目以“-号”填列。 6）不可抵扣的成本、费用和损失的影响：反应今年度发生的属于永远性差别性质的不可扣除成本、费用和损失的影响，如超标准业务招待费、使用不收税收入形成的支出等。本项目金额等于此类成本、费用或损失的金额乘以其所在纳税主体的合用税率。 7）使用前期未确认递延所得税财产的可抵扣损失的影响：指从前年度存在的某项可抵扣暂时性差别或可抵扣损失，从前年度因为无法合理确定其转回期间可产生足够多的应纳税所得额而未对其确认递延所得税财产，本期末管理层认为知足递延所得税财产确认条件，故在本期确认递 延所得税财产并贷记本期“所得税费用——递延所得税费用”。本项目以“-号”填列。 8）本期未确认递延所得税财产的可抵扣暂时性差别或可抵扣损失的影响：指本期发生的可抵扣暂时性差别和可抵扣损失，因为无法合理确定其转回期间可产生足够多的应纳税所得额而未对其确认递延所得税财产的影响，等于该类项目对本期利润总额的影响金额乘以其所在纳税主体的合用税率。 9）税率调整致使期初递延所得税财产/欠债余额的变化：因预计暂时性差别转回期间的合用税率将发生改变（如因为公布实施新税法、纳税主体本身是否合用某项税收优惠的条件发生变化等）对该纳税主体期初的递延所得税财产、欠债余额如期末预计的转回时合用税率进行调整对所得税费用的影响，其金额等于：期初已确认递延所得税财产或欠债的暂时性差别项目金额 （注：不包括转回时直接计入其他综合利润或权益项目的暂时性差别）×（期末预计的转回时适 用税率－年初预计的转回时合用税率）。致使递延所得税财产增加或递延所得税欠债减少的，按 “-号”填列；致使递延所得税财产减少或递延所得税欠债增加的，按“+号”填列。 10）所得税费用：等于利润表所显示的“所得税费用”，即“当期所得税费用”和“递延所得税费用”之和。 问： 1、其他如“研发支出加计扣除”“本期收到的与财产有关的政府补助”等纳税调整事项在哪项里面填 列？ 2、因可抵扣暂时性差别的增减改动致使确实认的递延所得税费用的增减改动应列报为哪一项？ 3、如果特殊的纳税调整事项均不在以上内容中，是否能够根据详细情况增减项目？ 4、非同一控制下公司归并对公允价值调整惹起的利润总额的改动，这个应当填列在哪个项目 下？ 5、如果本期收到的与财产有关的政府补助，计入递延利润，但属于收税收入，应当列入哪个项 目？纳税调减事项应当列入哪个项目？ 6、如果当期坏账核销，做的纳税调减，又该怎样反应呢？ 7、应纳税所得额是负数，账面未计提当期所得税费用，怎样勾稽所得税费用？ 8、可抵扣损失确认了递延所得税财产的，则产生贷方所得税费用--递延所得税费用。可是因为应 纳税所得额是负数，因此借方不需要计提所得税费用--当期所得税费用，我理解需要调整啊？反之未 确认递延所得税财产，则借方当期无需纳税，因此不需要调整。我的结论正好相反，错误在哪里？还有递延所得税欠债的影响为什么表格里没有调整？ 9、利润总额是归并报表的利润总额数字，那归并抵消影响利润的数字放在哪里？ 、公司前几年严重损失，今年盈利，但只是是微盈，因此今年仍旧无法合理确定其可产生足够多的应纳税所得额而未对其确认递延所得税财产，今年盈利填补从前年度的