税收筹划的有关问题.pptVIP

所得来源地的判定标准 *营业所得----常设机构标准 ----交易地点标准 *投资所得----权力使用地 ----权利的提供地 ----特许权使用费、股息、利息支付 者的居住地 *劳务所得----劳务提供地标准 ----劳务所得支付地标准 第六十二页，共一百零七页。 （3）投资形式的税收筹划 ①主要考虑公司所得税对投资的影响 ——对投资收益的征税税率 ——对资本成本项目进行的扣除，如： 有哪些折旧政策？可否进行投资 抵免？有 无亏损结转的条款？这些条款 有否供纳税 人选择？对资本利得有无优惠？长期投资 与短期投资有无区别？政府在投资的不同 地区、不同行业、不同项目之间有无区别 对待的政策？ 第六十三页，共一百零七页。 ②考虑不同投资形式的税收待遇 ——直接投资要全面考虑国家对被投资企业的税收政策，包括商品劳务税和所得税，并将税收投资收益折现进行比较不同投资项目的投资净现值。 ——进行实物投资时，必须注意政府对固定资产投资的具体税收待遇，如折旧、投资抵免等。 ——间接投资不仅要考虑税收，更重要是考虑证券市场风险与收益之间的对比和权衡。 第六十四页，共一百零七页。 ③并购的税收筹划 第一，并购交易中涉及的的税收利益 ——税收优惠的承继、可折旧资产的市场 价值高于账面价值、为并购进行融资导致 利息节税效应的产生、将正常收益转为资 本利得、等等。 第二，并购交易方式的不同税收特点 ——应税并购和免税并购 第三，并购会计处理方式的不同税收效应 ——购买法和股权联合法 第六十五页，共一百零七页。 （4）围绕融资方式的税收筹划 ——债务融资还是权益融资 ——利息税前扣除的节税效应 注意： ①在所得税的税前扣除中，有无对“资本弱化”的限制性规定？ ②不同的融资方式带来资本结构变化可能导致的财务风险？ ③不同融资方式的资本成本问题。 第六十六页，共一百零七页。 2．围绕税种 对具体税种进行筹划主要取决于两个因素： ①特定税种在经济活动中的地位和作 用——对纳税人经营决策有重大影响的税 种是税收筹划的重点所在； ②税种自身的弹性大小——税种性质不 同 ，税负弹性大小不同，税负弹性大的税 种，税收筹划的潜力也大。 第六十七页，共一百零七页。 以公司所得税为例： 公司 所得税 纳税人 公司（企业 ） 课税对象 所得 计税依据 （税基） 按国际会计准则：当会计准则与税法冲突时，以税法为准 第六十八页，共一百零七页。 税基的考虑： 应税所得是采取分类征收还是综合计税？ 间接投资的利息、股息、特许权使用费收入是否分别计算征免？ 资本利得怎样对待？ 境内境外所得是否合并征税？ 汇总损益如何纳入税基？ 第六十九页，共一百零七页。 存货计价采用何种方法？ 有哪些准备金制度？ 实行什么样的亏损结转抵补？ 关联企业的转让定价如何处理？ 有无减免税的税收优惠待遇？ 第七十页，共一百零七页。 成本费用的扣除方面： —资本性支出是否给予一定的税收抵 免？ —固定资产折旧采取什么方法？有何优 惠？ —租赁费用的扣除如何规定？ —利息支出如何处理？有无资本弱化的规定？ 第七十一页，共一百零七页。 —捐赠支出如何对待？ —交际接待费用如何扣除？ —研发费用支出有哪些扣除规定？ —支付给总机构的管理费及特许权使用 费怎样对待？ —社会保险支出如何列支？ 第七十二页，共一百零七页。 税率弹性： 单一的比例税率还是多级的超额累进税率？ 各行业统一的税率还是差别税率； 内、外资企业税率是否一致。 第七十三页，共一百零七页。 税收优惠政策： 有无地区性的税收优惠？ 有无 行业性的税收优惠？ 减税、免税期如何确定？ 对外国税收实行什么样的抵免制度？ 是否实行税收 让抵免？ 第七十四页，共一百零七页。 3．围绕企业核算方式 （1）利用递延税收会计 应税所得与