基会会计账簿.pptxVIP

记录在会计凭证上的信息还是分散的，不系统的； 为了把分散在会计凭证中的大量核算资料加以集中归类反映，为经营管理提供系统、完整的核算资料； 为编报会计报表提供依据，就必须设置和登记账簿。 为什么要设置会计账簿： 第1页/共45页 二、会计账簿的意义 1、为企业日常经营管理提供分类的会计信息； 2、为经济活动的考核、分析、检查提供依据； 3、为编制会计报表提供依据。 第2页/共45页 三、会计账簿的分类 (一) 账簿按用途分类 (二) 账簿按外表形式分类 (三) 账簿按账页格式分类 第3页/共45页 账簿的种类 第4页/共45页 （一）账簿按用途分类 第5页/共45页 (二)按外表形式分类 第6页/共45页 (三)按账页格式分类 第7页/共45页 第二节 会计账簿的设置和登记 账簿的基本构成和内容: 1.封面:用以标明账簿和记账单位的名称。 2.扉页:用以填列账簿启用的日期和截止日期、页数、册次；经管账簿人员一览表和签章等。 3.账页:账簿构成的主体。 ●账户的名称 ●登账日期栏；●凭证种类和号数栏；●摘要栏；●金额栏；●总页次和分户页次等。 第8页/共45页 银行存款 年 凭证号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 1 期初余额 借 1000 5 银行借款 100000 借 101000 16 购材料 3000 借 98000 18 偿还货款 5000 借 93000 31 本期发生额 及期末余额 100000 8000 借 93000 账簿格式 返回 第9页/共45页 一、日记账的设置和登记 （一）普通日记账 （二）特种日记账 1.现金日记账: 三栏式现金日记账。 2.银行存款日记账： 三栏式银行存款日记账 第10页/共45页 1.现金日记账的设置和登记 ---现金日记账，是由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的时间先后顺序进行登记的一种日记账。 ---库存现金日记账按照其格式不同可分为：三栏式库存现金日记账和多栏式库存现金日记账。一般是采用三栏式的。 第11页/共45页 第12页/共45页 2.银行存款日记账的设置和登记 ---银行存款日记账是由出纳员根据审核无误的银行存款收、付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。 ---银行存款日记账按照其格式不同可分为：三栏式银行存款日记账和多栏式银行存款日记账。 一般是采用三栏式的。 第13页/共45页 第14页/共45页 二、分类账的设置和登记 （一）总分类账 （二）明细分类账 第15页/共45页 ☆总分类账：是按照总分类账户开设和登记账簿。 ☆总分类账的格式：一般采用三栏式的订本账。 （一）总分类账的设置 第16页/共45页 第17页/共45页 (二)明细分类账簿的设置与登记 ☆明细分类账簿亦称明细账，是根据各单位的实际需要，按照总分类科目的二级科目或明细科目分类设置并分类、连续登记的账簿。 ☆常用明细账格式：包括三栏式、数量金额式和多栏式三种。 第18页/共45页 1.三栏式明细分类账 ☆账页结构:三栏式明细账在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏。 ☆适用范围:只要求进行金额核算的明细账。 ☆登记方法:三栏式明细账是根据记账凭证，按经济业务发生的顺序逐日逐笔进行登记的。其他各栏目的登记方法与三栏式总账相同。 第19页/共45页 第20页/共45页 2.数量金额式明细账 ☆结构。该明细账的账页，设有收入、发出和结存三大栏次，并在每一大栏下设有数量、单价和金额三个小栏目。 ☆适用范围:既要进行金额核算,又要进行实物数量核算的明细账。 ☆登记方法。数量金额式明细账一般是由会计人员和业务人员（如仓库保管员），根据原始凭证按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。 第21页/共45页 第22页/共45页 3.多栏式明细账的设置和登记 ☆多栏式明细分类账，是在一张账页上按有关明细科目或明细项目分设若干栏目，以在同一张账页上集中反映某一总账科目（如“管理费用”科目）或某一明细科目全部明细项目的信息的账簿。 ☆多栏式明细分类账又可分为：借方多栏式、贷方多栏式和借贷方多栏式三种格式。 ☆适用范围:适用于明细项目多、借贷方向单一的明细账。 第23页/共45页 第24页/共45页 三、总账和明细账的平行登记 ☆总账与明细账的联系 ●两者所反映的经济业务的内容相同。 ●两者的登账依据相同。 ☆总账与明细账的区别 ●反映经济内容的详尽程度不同。 ●作用不同。 ☆平等登记的要点： （一）同时间登记 （二）同方向登记 （三）同金额登记 第25页/共45页 第26页/共45页 第三节 记账规则 一、 会计账